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審計師考試《企業財務管理》輔導第七章講義:財務分析與績效評價
二、營運能力分析指標(掌握P205)
評價企業營運能力常用的財務比率有:應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率等。
(一)應收賬款周轉率=賒銷收入凈額/應收賬款平均余額
涵義:反映企業應收賬款的周轉速度,比率越高,表明企業催收賬款速度越快,資產流動性越強,企業短期償債能力越強。
(二)存貨周轉率=銷售成本/存貨平均余額
涵義:反映企業的銷售效率和存貨使用效率,一般而言,比率越高,表明企業存貨周轉越快,企業的銷售能力越強。
存貨周轉天數=365/存貨周轉率
(三)流動資產周轉率=銷售收入/流動資產平均余額
涵義:反映企業流動資產周轉情況,比率越高,表明企業資金使用效率越高。
(四)固定資產周轉率=銷售收入/固定資產平均凈值
涵義:反映企業固定資產利用情況,比率越高,表明企業的固定資產利用率越高。
(五)總資產周轉率=銷售收入/資產平均總額
涵義:反映企業全部資產的使用效率,比率越高,表明企業利用其資產進行經營的效率越高。
三、獲利能力分析指標(掌握P209)
獲利能力即企業獲取利潤的能力。
獲利能力是各方面關心的核心,也是企業成敗的關鍵,只有長期盈利,企業才能真正做到持續經營。因此無論是投資者還是債權人,都對反映企業盈利能力的比率非常重視。
(一)資產報酬率=凈利潤/資產平均總額
涵義:反映企業利用資產獲取利潤的能力,比率越大,表明企業獲了能力越強。
(二)股東權益報酬率=凈利潤/股東權益平均總額
涵義:反映企業股東獲取投資報酬的高低,比率越大,表明企業獲利能力越強。
(三)銷售毛利率=(營業收入-營業成本)/營業收入
涵義:反映營業收入和營業成本的關系,比率越大,表明企業獲利能力越強。
(四)銷售凈利率=凈利潤/營業收入
涵義:反映企業銷售獲利能力,比率越大,表明企業通過擴大銷售獲利能力越強。
(五)成本費用凈利率=凈利額/成本費用總額
涵義:反映企業發生的成本和收益之間的關系,比率越大,表明企業獲利所付出的代價越小,企業獲利能力越強。
四、發展能力分析指標(P212)
(一)銷售增長率=本年營業收入增長額/上年營業收入總額
涵義:反映企業營業收入變化情況,比率越大,表明企業發展能力越強。
(二)利潤增長率=本年利潤總額增長額/上年利潤總額
涵義:反映企業盈利能力的變化情況,比率越大,表明企業發展能力越強。
(三)資產增長率=本年總資產增長額/年初資產總額
涵義:反映企業資產規模擴張情況,比率越大,表明企業發展能力越強。
(四)資本增長率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益
涵義:反映企業資本積累能力,比率越大,表明企業資本積累能力越強,企業發展能力越強。
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