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業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)

測評(píng)步驟：

1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

2、檢查不相容職責(zé)的劃分

(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)

(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員

(3)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

【例題5】(2007中)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：( )。

A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單

C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效

D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

【答案】AE

3、測試制度執(zhí)行情況——發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度

4、審查銷售合同

5、觀察對(duì)帳單是否按期寄出

6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

7、抽查賬齡分析表

8、審查銷貨折扣與收款的合理性

9、審核壞帳損失的帳簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

10、評(píng)價(jià)該循環(huán)內(nèi)部控制

【例題6】(2005中)審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：( )。

A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

C.實(shí)觀察不相容職務(wù)劃分情況

D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

E.抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

【答案】BCD

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（責(zé)任編輯：vstara）

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