本文主要介紹2012年審計(jì)師考試第四部分法律知識(shí)第七章票據(jù)法和證券法第二節(jié)證券法中證券法概述、證券發(fā)行的內(nèi)容，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)！ 

第七章　票據(jù)法和證券法

第二節(jié)　證券法

一、證券法概述

(一)證券法的概念和適用范圍

證券法----調(diào)整證券發(fā)行、交易、監(jiān)管等活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法。

(二)證券法的基本原則

1.公開(kāi)、公平、公正原則。

2.自愿有償、誠(chéng)實(shí)信用的原則。

3.合法原則

證券發(fā)行、交易活動(dòng)，必須遵守法律、行政法規(guī);禁止欺詐、內(nèi)幕交易和操縱證券市場(chǎng)的行為。

4.分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)管理的原則。

5.保護(hù)投資者合法權(quán)益的原則。

(三)與證券市場(chǎng)有關(guān)的機(jī)構(gòu)

下面簡(jiǎn)要介紹證券法關(guān)于證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定。

1.證券公司

證券公司----指依照公司法和證券法規(guī)定并經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批設(shè)立的經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的公司。

2.證券服務(wù)機(jī)構(gòu)

投資咨詢機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，必須經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)和有關(guān)主管部門批準(zhǔn)。

上述機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的人員，必須具備證券專業(yè)知識(shí)和從事證券業(yè)務(wù)或者證券服務(wù)業(yè)務(wù)2年以上經(jīng)驗(yàn)。

3.證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)

國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法對(duì)證券市場(chǎng)實(shí)行監(jiān)督管理，維護(hù)證券市場(chǎng)秩序，保障其合法運(yùn)行。

二、證券發(fā)行

(一)證券發(fā)行的條件

1.證券發(fā)行的種類

證券法把證券發(fā)行分為兩類，即公開(kāi)發(fā)行與非公開(kāi)發(fā)行。

所謂公開(kāi)發(fā)行----指有下列情形之一的證券發(fā)行：

(1)向不特定對(duì)象發(fā)行證券的;

(2)向特定對(duì)象發(fā)行證券累計(jì)超過(guò)200人的;

(3)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他發(fā)行行為。

非公開(kāi)發(fā)行證券：

依法不屬于公開(kāi)發(fā)行的證券發(fā)行行為，則屬于非公開(kāi)發(fā)行證券。

2.保薦制度

發(fā)行人申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，依法采取承銷方式的，或者公開(kāi)發(fā)行法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)行保薦制度的其他證券的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有保薦資格的機(jī)構(gòu)擔(dān)任保薦人。

3.股票發(fā)行的條件

設(shè)立股份有限公司公開(kāi)發(fā)行股票，即為了以募集設(shè)立方式設(shè)立公司而公開(kāi)發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)符合公司法規(guī)定的條件和國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布的其他條件。

4.公司債券發(fā)行的條件

公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

①股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3 000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6 000萬(wàn)元;

②累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%;

③最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息;

④籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策;

⑤債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平;

⑥國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。

【例題5·多選題】(2007)股份有限公司公開(kāi)發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)符合的條件有：

A.凈資產(chǎn)不低于人民幣3 000萬(wàn)元

B.注冊(cè)資本不低于人民幣6 000萬(wàn)元

C.累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%

D.最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息

E.籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策

『正確答案』ACDE

『答案解析』公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：①股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3 000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6 000萬(wàn)元;②累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%;③最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息;④籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策;⑤債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平;⑥國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。

【例題6·多選題】(2008)股份有限公司公開(kāi)發(fā)行公司債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合的法定條件包括：

A.公司注冊(cè)資本不低于人民幣2 000萬(wàn)元

B.累計(jì)債券余額不超過(guò)公司注冊(cè)資本的50%

C.公司最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息

D.公司發(fā)行債券籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策

E.債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平

『正確答案』CDE

(二)公開(kāi)發(fā)行證券的程序

1.申請(qǐng)

(1)公司公開(kāi)發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)向證監(jiān)會(huì)報(bào)送募股申請(qǐng)和法律規(guī)定的招股說(shuō)明書(shū)等文件。如果是設(shè)立股份公司公開(kāi)發(fā)行股票，而法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立該類公司必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的批準(zhǔn)文件。

發(fā)行股票依照證券法規(guī)定聘請(qǐng)保薦人的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送保薦人出具的發(fā)行保薦書(shū)。

發(fā)行人申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票的，在提交申請(qǐng)文件后，應(yīng)當(dāng)按照證監(jiān)會(huì)的規(guī)定預(yù)先披露有關(guān)申請(qǐng)文件。

(2)申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)向國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門或者證監(jiān)會(huì)報(bào)送公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、公司債券募集辦法、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告等文件。

2.核準(zhǔn)

國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)設(shè)發(fā)行審核委員會(huì)，依法審核股票發(fā)行申請(qǐng)。

【例題7·單選題】核準(zhǔn)公司發(fā)行的債券上市交易的機(jī)構(gòu)是(　)。

A.國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)

B.國(guó)家授權(quán)的投資機(jī)構(gòu)或者國(guó)家授權(quán)的部門

C.公司的董事會(huì)

D.公司的股東大會(huì)

『正確答案』A

『答案解析』國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)設(shè)發(fā)行審核委員會(huì)，依法審核股票發(fā)行申請(qǐng)。

3.發(fā)行

證券發(fā)行申請(qǐng)經(jīng)核準(zhǔn)，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在證券公開(kāi)發(fā)行前，公告公開(kāi)發(fā)行募集文件，并將該文件置備于指定場(chǎng)所供公眾查閱。發(fā)行人不得在公告公開(kāi)發(fā)行募集文件前發(fā)行證券。

證監(jiān)會(huì)或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門對(duì)已作出的核準(zhǔn)證券發(fā)行的決定，發(fā)現(xiàn)不符合法定條件或者法定程序，尚未發(fā)行證券的，應(yīng)當(dāng)予以撤銷，停止發(fā)行。已經(jīng)發(fā)行尚未上市的，撤銷發(fā)行核準(zhǔn)決定，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行價(jià)并加算銀行同期存款利息返還證券持有人;保薦人應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人承擔(dān)連帶責(zé)任，但是能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外;發(fā)行人的控股股東、實(shí)際控制人有過(guò)錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人承擔(dān)連帶責(zé)任。

4.承銷

證券承銷業(yè)務(wù)采取代銷或者包銷方式。

(1)證券代銷----指證券公司代發(fā)行人發(fā)售證券，在承銷期結(jié)束時(shí)，將未售出的證券全部退還給發(fā)行人的承銷方式;

(2)證券包銷----指證券公司將發(fā)行人的證券按照協(xié)議全部購(gòu)入或者在承銷期結(jié)束時(shí)將售后剩余證券全部自行購(gòu)入的承銷方式。

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