46.審計人員檢查應(yīng)付職工薪酬的總體合理性，可以運(yùn)用的分析性復(fù)核程序有：

A.分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況，判斷有無異常

B.審查人力資源統(tǒng)計報表及員工名冊

C.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用與前期比較，查明異常波動原因

D.檢查各類獎金發(fā)放范圍的合法性

E.將本年度管理費用中人工費用與前期比較，查明異常波動原因

47.下列各項中，屬于實收資本實質(zhì)性測試程序的有：

A.觀察負(fù)責(zé)資本投入交易事項的有關(guān)部門和人員的職責(zé)分工是否明確

B.將實收資本明細(xì)表與實收資本總賬核對

C.審查實物投資的原始發(fā)票和投資協(xié)議，確認(rèn)其所有權(quán)

D.審閱賬冊、憑證，查明有無以借入資金頂替資本情況

E.審查實收資本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

48.下列審計程序中，有助于驗證短期借款入賬完整性的有：

A.向被審計單位開戶銀行函證

B.分析利息費用賬戶

C.審查借款程序

D.審查債券發(fā)行的合法性

E.審查借款合同登記簿

49.為證明2008年l2月31日公司已付而銀行未付的材料采購款的真實性，審計人員可以采取的審計程序有：

A.檢查2009年1月份的銀行對賬單

B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C.就2008年l2月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)詢證函

D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

E.檢查2008年l2月份的銀行對賬單

50.下列情況中，審計人員通常認(rèn)為是財務(wù)報表高舞弊風(fēng)險信號的有：

A.盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

B.銷售增長比較緩慢

C.毛利率略低于行業(yè)平均水平

D.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著高于行業(yè)平均水平

E.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)資料

2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：

(1)銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號;

(2)發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物;

(3)出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單;

(4)商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單。

2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的基礎(chǔ)上，針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：

(1)編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對;

(2)比較分析各月營業(yè)收入的變化情況;

(3)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬;

(4)檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。

3.審計人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。

4.2008年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當(dāng)日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時間為2009年1月3日。5.2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入 50萬元

貸：應(yīng)收賬款 50萬元

借：庫存商品 40萬元

貸：主營業(yè)務(wù)成本 40萬元

對于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費用l萬元，賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出 1萬元

貸：銀行存款 l萬元

經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

A.銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號

B.發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物

C.出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單

D.商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單

52.“資料2”中，用于核實營業(yè)收入截止期最為有效的程序是：

A.編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對

B.比較分析各月營業(yè)收入的變化情況

C.抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬

D.檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證

53.針對“資料3”，審計人員的下列做法中，正確的有：

A.認(rèn)為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施

B.據(jù)此認(rèn)定該公司一定存在舞弊

C.針對12月份的銷售記錄，認(rèn)真核對原始憑證

D.與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢

54.“資料4”中，審計人員認(rèn)為營業(yè)收入的確認(rèn)時問應(yīng)為：

A.2008年12月29日

B.2008年l2月31日

C.2009年1月3日

D.客戶收到貨物的時間

55.“資料5”中，審計人員認(rèn)為該公司的賬務(wù)處理：

A.正確

B.關(guān)于銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)直接沖減2008年初未分配利潤10萬元

C.關(guān)于銷售退回費用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計人管理費用

D.關(guān)于銷售退回費用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計入退回存貨的成本

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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