案例二

(一)資料

2009年4月，某審計組對乙公司2008年

度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該公司設備采購的內部控制進行調查時了解到：

(1)設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批;

(2)設備采購合同的簽訂和審核相互獨立：

(3)采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收;

(4)由應付款項記賬員負責簽發付款支票。

2.審計人員對該公司固定資產實施監盤。

3.2008年2月，該公司接受社會捐贈設備A，同月將其以經營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務處理。

4.審計人員查驗了2008年新增的3臺設備的所有權。

5.2008年6月，該公司對生產線C進行改擴建，有關情況如下：

(1)生產線C改擴建前賬面凈值l 000萬元;

(2)改擴建發生變價收入l0萬元;

(3)改擴建過程中，共支付工程款200萬元;

(4)改擴建期間，試運行取得稅后收人為20萬元;

(5)改擴建完工后，該公司確認生產線C的入賬價值為l200萬元。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料l”中，不符合內部控制要求的有：

A.設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批

B.設備采購合同的簽訂和審核相互獨立

C.采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收

D.由應付款項記賬員負責簽發付款支票

57.針對“資料2”，下列提法正確的有：

A.對需安裝才能使用的設備，可以在小范圍抽查驗證

B.監盤能證明固定資產的真實性

C.對因憑證手續不全所造成的賬外資產應補記入賬

D.對盤虧的固定資產要查明原因，并進行必要的賬務處理

58.針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財務報表造成影響的項目有：

A.固定資產原值

B.累計折舊

C.營業利潤

D.應付賬款

59.針對“資料4”，審計人員收集的下列文件中能證明新增設備所有權的有：

A.購貨合同

B.購貨發票

C.固定資產維修記錄

D.固定資產明細賬

60.針對“資料5”，審計人員認為該公司確認生產線C的入賬價值：

A.正確

B.不正確，虛增110萬元

C.不正確，虛增10萬元

D.不正確，虛增30萬元

（責任編輯：中大編輯）

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