【例題1·單選題】下列各項中，符合貨幣資金業務內部控制職責分工要求的是：

A.出納員編制銀行存款余額調節表

B.出納員根據審核后的憑證登記現金日記賬

C.出納員簽發支票

D.出納員登記應收賬款明細賬

『正確答案』B

『答案解析』由出納員以外人員編制銀行存款調節表;支票的簽發與出納相互獨立。

【例題2·多選題】下列各項中，與貨幣資金相關的內部控制應當采取的措施有：

A.定期核對檢查

B.嚴格職責分工

C.控制坐支規模

D.嚴格財產實物控制

E.嚴格授權批準

『正確答案』ABDE

『答案解析』控制活動要素----業務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

【例題3·多選題】下列審計程序中，屬于對貨幣資金業務內部控制測評的有：

A.審閱被審計單位貨幣資金相關制度規定

B.抽查銀行存款余額調節表上編制人簽章是否為出納員以外的人員

C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

D.向與被審計單位有業務往來的銀行進行函證

E.使用分析性復核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性

『正確答案』ABC

『答案解析』調查了解貨幣資金內部控制;抽查收款憑證;抽驗付款憑證;抽查一定期間現金、銀行存款日記賬并與總賬核對;抽查銀行存款余額調節表與庫存現金盤點表;查閱制度---職責分工;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;評價貨幣資金業務內部控制。

【例題4·單選題】(2016考生回憶)下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是：

A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B.與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬

C.貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

『正確答案』B

『答案解析』選項A屬于所有權的審計目標;選項B屬于完整性的審計目標;選項C屬于合法性的審計目標;選項D屬于真實性的審計目標。

【例題5·多選題】(2016考生回憶)證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有：

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對

C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表

D.分析計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關;選項E，分析計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

【例題6·多選題】審計人員對庫存現金實施監盤時，下列做法中正確的有：

A.采取突擊式監盤

B.盡量安排在營業開始前或營業結束后

C.事先通知出納員做好準備，以節約盤點時間

D.在被審計單位有關領導或主管會計在場情況下，由出納員清點

E.“庫存現金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字

『正確答案』ABDE

『答案解析』對庫存現金監盤應采取突擊式檢查。

【例題7·單選題】審計人員審查庫存現金時，發現賬面結存4 298.20元，實際庫存3 028.20元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據未入賬。審計人員由此可以得出的結論是：

A.庫存現金短缺1 270元

B.庫存現金短缺670元

C.庫存現金短缺600元

D.庫存現金溢余600元

『正確答案』C

『答案解析』4 298.20-150-520-3 028.20=600(元)

【例題8·單選題】(2017年考生回憶)對現金監盤的表述中，正確的是：

A.應采取突擊方式進行

B.清點現金時應要求出納回避

C.存放補貼地點的現金應按照重要程度依次監盤

D.單位主要負責人應在現金盤點表上簽字

『正確答案』A

『答案解析』選項B，出納負責清點現金。選項C，所有的庫存現金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。選項D，出納、會計主管、審計人員共同簽字。

【例題9·多選題】在現金收付業務的審查中，檢查庫存現金日記賬的要點有：

A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

B.審閱摘要欄，檢查現金收付業務是否合法

C.檢查發生額，檢查現金收付金額是否過大

D.檢查每日余額，看其是否超出了規定的限額

E.檢查收支業務是否符合截止期要求

『正確答案』ABCD

『答案解析』收支截止僅憑查賬無法判斷。

【例題10·多選題】(2017年考生回憶)為了核實貨幣資金收支的截止期，審計人員應當實施的審計程序有：

A.核對貨幣資金總賬與日記賬

B.分析近三年貨幣資金年末余額變動情況

C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期

D.查驗決算日簽發的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬

E.檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進行核對

『正確答案』CDE

『答案解析』選項AB并不針對截止期的審查。

【例題11·多選題】下列有關函證銀行存款余額的提法中，正確的有：

A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

C.函證銀行存款余額的同時，應一并收集貸款信息

D.一般采用否定式函證

E.應向賬戶已結清，但被審計單位在本期存過款的銀行發函

『正確答案』CE

『答案解析』函證范圍----被審計單位在被審計年度內存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用證保證金存款)的所有銀行。

【例題12·多選題】下列各項中，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是：

A.檢查銀行對賬單

B.向存入款項的銀行函證

C.獲取銀行定期存款存單

D.核對銀行存款日記賬與總賬

E.分析定期存款占存款總額的比例

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，核對銀行日記賬與總賬，驗證計價和分攤;選項E，主要是為了證實被審計單位是否存在高息資金拆借。

【例題13·單選題】為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業務的期間是：

A.決算日后任意一天　　B.決算日當天

C.整個審計期間　　　　D.決算日前后數天

『正確答案』D

『答案解析』審查銀行存款決算日前后數天，可以測試銀行存款截止期的正確性。

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