【例題1·單選題】被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導致內部控制失效的是：

A.出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B.報銷單據(jù)的填制和審核分離

C.支票與印章由不同人保管

D.出納員以外人員負責銀行存款余額調節(jié)表的編制

『正確答案』A

『答案解析』現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應由不同的人員登記。

【例題2·單選題】(2015年考生回憶)下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內部控制要求的是：

A.財務主管統(tǒng)一保管支票和相關印章

B.出納員負責登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.出納員負責編著銀行存款余額調節(jié)表

D.內部審計人員對貨幣資金業(yè)務進行審查

『正確答案』D

『答案解析』選項A，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控;選項B，出納不得同時登記現(xiàn)金日記賬和總賬;選項C，銀行存款余額調節(jié)表應該由出納以外的人員編制。

【例題3·單選題】(2010年)下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內部控制職責分工要求的是：

A.出納員編制銀行存款余額調節(jié)表

B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

C.出納員簽發(fā)支票

D.出納員登記應收賬款明細賬

『正確答案』B

『答案解析』由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表;支票的簽發(fā)與出納相互獨立。

【例題4·單選題】(2014年)被審計單位下列貨幣資金業(yè)務的內部控制制度中，與銀行存款無直接關系的是：

A.每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符

B.當日收入的現(xiàn)金及時送存銀行

C.對貨幣資金業(yè)務實施內部審計

D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

『正確答案』A

『答案解析』A僅與現(xiàn)金有關。

【例題5·單選題】(2011年)下列與現(xiàn)金業(yè)務相關的職責中，可以由一人同時承擔的是：

A.支票與印章的保管

B.現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記

C.現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批

D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

『正確答案』B

『答案解析』本題考查不相容職責分離。

【例題6·多選題】(2014年)審計人員對被審計單位貨幣資金業(yè)務內部控制進行評價時，認為下列職責應分離的有：

A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

D.保管空白支票與保管財務印章

E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

『正確答案』BDE

『答案解析』本題考查不相容職責分離。

【例題7·多選題】(2011年)下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務內部控制測試程序的有：

A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

B.檢查銀行存款余額調節(jié)表的編制是否及時正確

C.觀察支票與印章的保管是否分離

D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常

E.監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金

『正確答案』ABC

『答案解析』貨幣資金內部控制測評：1.調查了解貨幣資金內部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;5.抽查銀行存款余額調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;6.查閱制度——職責分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評價貨幣資金業(yè)務內部控制。

【例題8·單選題】(2016考生回憶)下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是：

A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B.與貨幣資金有關的經(jīng)濟業(yè)務已全部登記入賬

C.貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

『正確答案』B

『答案解析』選項A屬于所有權的審計目標;選項B屬于完整性的審計目標;選項C屬于合法性的審計目標;選項D屬于真實性的審計目標。

【例題9·多選題】(2016考生回憶)證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有：

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對

C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.分析計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關;選項E，分析計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

【例題10·單選題】審計人員參加現(xiàn)金盤點后，應與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是：

A.會計員和出納員

B.出納員和會計主管

C.會計主管和總經(jīng)理

D.出納員和總經(jīng)理

『正確答案』B

『答案解析』出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

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