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2019初級審計師理論與實務考點習題:審計取證模式

發表時間:2019/8/6 9:33:12 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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【考點一】審計取證模式

賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計

審計取證模式

含義

(一)賬目基礎審計

賬目基礎審計——指以經濟業務、會計事項和賬目記錄為基礎,直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據,從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式

(二)制度基礎審計

制度基礎審計——指從檢查被審計單位內部控制入手,根據對內部控制評審的結果,確定實質性測試的審查范圍、數量和重點,根據檢查結果形成審計意見和結論

(三)風險基礎審計

1.風險基礎審計運用的審計風險計量公式:
審計風險=重大錯報風險×檢查風險
(1)重大錯報風險
指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。
(2)檢查風險
  指某一認定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但審計人員未能發現這種錯報的可能性(注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險)

2.認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。固有風險和控制風險兩者合并稱為“重大錯報風險”。
3.在既定的審計風險水平下,可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。
評估的重大錯報風險越高,可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低,可接受的檢查風險越高

【例題1·單選題】(2009年)審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是:

A.賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計

B.制度基礎審計——賬目基礎審計——風險基礎審計

C.賬目基礎審計——風險基礎審計——制度基礎審計

D.風險基礎審計——制度基礎審計——賬目基礎審計

『正確答案』A

『答案解析』賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計。

【例題2·多選題】(2014年中級)下列關于審計取證模式的表述,正確的有:

A.賬目基礎審計需要運用詳細審計方法對憑證和賬目進行逐項審查

B.制度基礎審計只強調審查內部控制系統產生的結果

C.運用制度基礎審計模式需要采用抽查方法

D.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價

E.賬目基礎審計和制度基礎審計不存在審計風險

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B,制度基礎審計不是只強調審查內部控制系統所產生的結果,而是認為內部控制和實質性程序相關的;選項E,賬目基礎審計和制度基礎審計也存在審計風險。

【例題3·單選題】(2011年)從檢查被審計單位內部控制入手,根據內部控制測評結果,確定實質性審查的范圍、數量和重點的審計取證模式是:

A.賬目基礎審計

B.制度基礎審計

C.風險基礎審計

D.數據基礎審計

『正確答案』B

『答案解析』制度基礎審計——指從檢查被審計單位內部控制入手,根據對內部控制評審的結果,確定實質性測試的審查范圍、數量和重點,根據檢查結果形成審計意見和結論。

【例題4·多選題】(2012年)下列關于重大錯報風險的表述中,正確的有:

A.審計人員未能發現重大錯報的可能性

B.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.被審計單位負責人存在違法違規問題的可能性

D.被審計單位內部控制未能有效預防發生重大錯報的可能性

E.認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險

『正確答案』BE

『答案解析』重大錯報風險——指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險。

【例題5·單選題】(2013年)審計人員認為財務報表的重大錯報風險指的是:

A.審計人員未能發現重大錯報的可能性

B.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.財務報表在審計后存在重大錯報的可能性

D.被審計單位負責人存在違法違規問題的可能性

『正確答案』B

『答案解析』重大錯報風險——指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

【例題6·單選題】(2014年)某一管理層財務報表認定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但審計人員未能發現這種錯報的風險,指的是:

A.固有風險

B.控制風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險

『正確答案』C

『答案解析』檢查風險,指某一認定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但審計人員未能發現這種錯報的可能性(注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險)。

【例題7·多選題】(中級難度)下列關于審計風險的說法中,正確的有:

A.固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成正比

B.控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)成反比

C.審計風險是客觀存在的,因此是不可控的

D.內部控制越有效,控制風險(重大錯報風險)的評估水平就越低

E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據的數量

『正確答案』DE

『答案解析』選項A,固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成反比;選項B,控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)無關;選項C,審計風險是可控的。

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(責任編輯:)

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