【考點一】內部控制的分類

1.按控制的目的劃分——財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。

2.按控制的功能劃分——預防式控制和察覺式控制。

預防式控制——指為防止錯弊的發生所實施的控制;

察覺式控制——指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。

3.按控制的時間劃分——事前控制、事中控制和事后控制。

【例題1·單選題】(2014年)下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點

C.財務軟件自動檢查每筆錄入系統的憑證是否借貸方金額相等

D.只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統中實現過賬

『正確答案』B

『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。

【例題2·單選題】下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

A.授權審批控制　　 B.原材料消耗定額控制

C.職責分工控制　　 D.固定資產盤點控制

『正確答案』D

『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。固定資產盤點控制屬于為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。

【考點二】內部控制要素

【例題3·單選題】(2014年)下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：

A.管理當局的觀念

B.憑證與記錄控制

C.人力資源制度

D.員工的素質

『正確答案』B

【例題4·單選題】(2013年)下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：

A.獨立檢查

B.責權配置

C.風險評估

D.員工素質

『正確答案』A

『答案解析』控制活動要素——業務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。責權配置和員工的素質屬于控制環境要素。風險評估與控制活動一樣，均是內部控制要素。

【例題5·單選題】(2012年)下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素的是：

A.不相容職責分離

B.組織結構

C.授權審批制度

D.獨立檢查

『正確答案』B

『答案解析』控制環境是指對企業內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統稱。主要包括：管理當局的觀念和經營風格;組織結構;董事會及其所屬審計委員會;責權配置;員工的素質;人力資源制度，以及來自于企業外部的各種控制措施給企業帶來的監督和制約。控制活動要素——業務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

【例題6·單選題】被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的：

A.控制環境　　 B.風險評估

C.控制活動　　 D.信息與溝通

『正確答案』C

『答案解析』控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。這些控制措施是針對企業在實現其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。

【例題7·多選題】下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有：

A.員工素質控制

B.業務授權控制

C.職責分工控制

D.憑證與記錄控制

E.獨立檢查

『正確答案』BCDE

『答案解析』內部控制五要素中控制活動要素的內容不包括員工素質控制。控制活動要素——業務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

【例題8·單選題】下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

A.業務批準與執行相分工

B.實施內部審計制度

C.倉庫由專人負責保管

D.定期與銀行進行對賬

『正確答案』D

『答案解析』業務批準與執行相分工屬于業務授權控制和職責分工控制;實施內部審計制度屬于獨立檢查;倉庫由專人負責保管屬于實物控制。

【例題9·單選題】(2014年)下列各項中，屬于內部控制中實物控制的是：

A.顧客賒銷限額的批準

B.憑證的預先連續編號

C.財產物資的定期盤點

D.重大資產購置的授權

『正確答案』C

『答案解析』實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉庫，設置防盜用的圍墻、鎖、保險柜，設置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財產物資的專人負責保管制度，實行定期或不定期的財產清查盤點制度，加強企業護衛人員的巡視等。

【例題10·單選題】(2010年)下列各項中，屬于業務授權控制的是：

A.客戶賒銷限額的批準

B.表賬證之間的定期核對

C.原材料采購和會計記錄職責的分離

D.財產物資的專人保管制度

『正確答案』A

『答案解析』業務授權控制的目的在于保證每一筆業務都必須經過授權才能產生。授權可以是一般授權，也可以是特別授權。一般授權是指經辦常規業務的授權，如制定產品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權是指超出常規范圍的例外或特殊業務的授權，它意味著該項業務必須經過特別準許方可執行，如重大的資產購置、股票的發行等。

【例題11·單選題】(2012年)財產清查盤點制度屬于控制活動中的：

A.業務授權控制　　 B.職責分工控制

C.憑證記錄控制　　 D.實物控制

『正確答案』D

『答案解析』實物控制包括實物的防護措施和人員的防護措施。

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