【例題?單選題】 9月26日，將本年2月購(gòu)入的被劃分為交易性金融資產(chǎn)的某公司股票出售，收取價(jià)款750萬(wàn)元，該交易性金融資產(chǎn)的取得成本為500萬(wàn)元，持有期間已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益140萬(wàn)元。 9月26日出售股票，記入“投資收益”科目的金額為( )。

A.110萬(wàn)元

B.250萬(wàn)元

C.390萬(wàn)元

D.750萬(wàn)元

【答案】B

【解析】出售時(shí)點(diǎn)投資收益=售價(jià)-初始成本= 750-500=250萬(wàn)元。

【例題·單選題】企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)借記的科目是()。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.投資收益

C.管理費(fèi)用

D.應(yīng)收股利

【答案】 B

【解析】購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)，支付的交易費(fèi)用，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定將其作為投資費(fèi)用處理，借記“投資收益”科目。

【例題·單選題】企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)原已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。

A.交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.投資收益

D.交易性金融資產(chǎn)——成本

【答案】B

【解析】公允價(jià)值變動(dòng)收益在確認(rèn)時(shí)是記錄在貸方，因此結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)在借方結(jié)轉(zhuǎn)。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是()。

A.取得交易性金額資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.收到交易性金額資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益

D.出售交易性性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

【答案】C

【解析】對(duì)于購(gòu)買價(jià)款中已經(jīng)包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目予以處理，不計(jì)入損益。

【例題·單選題】 2010年2月2日，甲公司支付830萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()。

A.810萬(wàn)元

B.815萬(wàn)元

C.830萬(wàn)元

D.835萬(wàn)元

【答案】 A

【解析】 交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=830-20=810(萬(wàn)元)。

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 810

投資收益 5

應(yīng)收股利 20

貸：其他貨幣資金—存出投資款 835

【例題·單選題】關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益

B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

C.處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，即計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)B，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C，處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，即將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。

【例題·綜合分析題】5月9日，乙公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入200萬(wàn)股股票并將其劃定為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款2 400萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 80萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用1.44萬(wàn)元。 5月9日購(gòu)入股票，應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額為( )。

A.2 320萬(wàn)元

B.2 321.44萬(wàn)元

C.2 400萬(wàn)元

D.2 401.44萬(wàn)元

【答案】 A

【解析】2400-80=2320(萬(wàn)元)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本2320

投資收益1.44

應(yīng)收股利 80

貸：銀行存款 2401.44

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