【例題1·多選題】(2014年)下列各項中，屬于對存貨進行實物控制的內部控制措施有：

A.限制非授權人員接近倉庫

B.定期盤點存貨

C.對存貨進行視頻監控

D.制定嚴格的存貨保管制度

E.建立存貨成本分析和控制機制

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項E不屬于實物控制。

【例題2·案例分析題】(2017年考生回憶)

資料2.審計人員發現，甲公司倉庫保管員承擔了以下職責：

(1)將產品入庫單信息輸入計算機系統;

(2)根據產品出庫單登記永續盤存記錄;

(3)單獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結果交給財務部門作為調整存貨賬面價值的依據;

(4)批準倉儲物資的報廢核銷。

問題：“資料2”中，不應當由倉庫保管員承擔的職責為：

A.將產品入庫單信息輸入計算機系統

B.根據產品出庫單登記永續盤存記錄

C.單獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結果交給財務部門作為記賬的依據

D.批準倉儲物資的報廢核銷

『正確答案』BCD

『答案解析』選項BCD不符合職責分離原則。

【例題3·單選題】(2014年)下列情形中，審計人員應將存貨控制風險評估為高水平的是：

A.存貨盤點的范圍包括寄銷在外的存貨

B.存貨盤點前制定周密的盤點計劃

C.由倉庫保管人員審批出庫單

D.由財會部門編制永續盤存記錄

『正確答案』C

『答案解析』只有C不符合內部控制，違反職責分工。

【例題4·多選題】(2016年考生回憶)下列各項中，審計人員可以據以判斷生產與存貨循環內部控制風險較高的有：

A.內部審計人員監督存貨盤點

B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

C.定期對陳舊過時的存貨進行處理

D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點結果顯示存在較多賬實不符情況

『正確答案』BE

『答案解析』選項B，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行。選項E，存貨盤點結果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內部控制存在較多的缺陷，生產與存貨循環存在較高的風險。

【例題5·多選題】下列各項審計程序中，屬于對生產與存貨業務循環內部控制測評的有：

A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

B.抽查領料憑證上反映的手續是否齊備

C.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對

D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規性

『正確答案』ABE

『答案解析』計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售與收款業務循環實質性分析程序;編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對屬于實質性審查。

【例題6·單選題】(2016年考生回憶)下列有關生產業務的審計程序和具體審計目標的表述中，正確的是：

A.檢查產品成本的開支標準，以證實產品成本計算是否完整

B.分析產品成本的構成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當

C.核實各項成本的性質和發生時間，以確認成本的歸屬期是否正確

D.了解生產和組織管理特點，以證實產品成本的賬務處理是否及時

『正確答案』C

『答案解析』選項A，證實成本形成的合規性;選項B，審計人員通過對構成產品成本各要素進行檢查，確保產品成本記錄的金額是實際發生的，證實成本的真實性;選項D，審計人員在了解企業生產特點和組織管理特點的基礎上，分析評價成本計算的正確性和合理性。

【例題7·單選題】(2014年)下列各項審計程序中，與存貨記錄的完整性認定相關的是：

A.從存貨賬簿記錄追查至存貨實物

B.在存貨監盤時觀察存貨的狀況

C.從存貨盤點記錄追查至存貨賬簿記錄

D.根據存貨盤點記錄確定抽查盤點存貨的范圍

『正確答案』C

『答案解析』注意與A選項區分，A是真實性。

【例題8·多選題】(2015年考生回憶)下列各項中，會導致被審計單位當期生產成本虛增的有：

A.將銷售人員工資計入制造費用

B.將更新改造設備領用的材料計入生產成本

C.將生產產品領用的材料計入在建工程項目

D.生產車間剩余的原材料未辦理退庫手續，留作下期使用

E.因生產工藝變更，單位產品的原材料用量增加

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C會導致當期生產成本降低。

【例題9·多選題】(2017年考生回憶)審計人員發現被審計單位將辦公用固定資產作為生產用固定資產計提折舊，可能導致的結果有：

A.管理費用虛減

B.管理費用虛增

C.制造費用虛減

D.制造費用虛增

E.完工產品成本虛增

『正確答案』ADE

『答案解析』辦公用固定資產的相關折舊應計入管理費用，生產用固定資產的相關折舊應計入制造費用，所以將辦公用固定資產作為生產用固定資產計提折舊，可能導致管理費用虛減、制造費用虛增、完工產品成本虛增。

【例題10·多選題】(2012年)審計人員在審查生產成本時，發現被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有：

A.原材料采用計劃成本計價，并依材料類別按月計算和分配成本差異

B.將某項委托加工合同違約金計入生產成本

C.將一批用于職工福利的材料成本計入生產成本

D.月末將車間已領未用材料退庫或辦理“假退庫”手續

E.將某項經營性租出的固定資產折舊費用計入生產成本

『正確答案』BCE

『答案解析』區分計入生產成本的支出和計入期間損益的支出。

編輯推薦：

2019年審計師考試免費提醒平臺

2019年審計師準考證打印時間及入口

2019年初中級審計師網絡輔導招生方案

2019年審計師備考捷徑，小伙伴們請收好！

（責任編輯：）

共4頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁