【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度發生的部分經濟業務如下：5月13日，購置一臺需要安裝的生產用機器設備，用銀行存款支付買價10萬元、增值稅稅額1.7萬元，另支付安裝費用0.2萬元，該機器設備當月安裝結束后交付使用。安裝結束后轉入“固定資產”科目的金額為()。

A.10萬元

B.10.2萬元

C.11.7萬元

D.11.9萬元

【答案】B

【解析】10+0.2=10.2萬元。

【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2017年度發生的部分經濟業務如下：2月5日，購入一臺生產設備，增值稅專用發票上注明的價款為

1000000元、增值稅稅額為170000元，另發生安裝費

50000元，專業人員服務費30000元，購買人員差旅費5000元，員工培訓費8000元。該設備2月25日安裝調試完畢投入使用。2月25日，甲公司應確認的固定資產入賬價值為(　)。

A.1000000元

B.1080000元

C.1170000元

D.1220000元

【答案】B

【解析】100+5+3=108(萬元)

【例題·單選題】6月2日，甲企業采用出包方式建造一座倉庫，并按合同約定向承建單位預付了工程款。6月2日，甲企業向承建單位預付工程款時，應借記的會計科目為(　)。

A.在建工程

B.預付賬款

C.應收賬款

D.固定資產

【答案】B

【解析】

借：預付賬款

貸：銀行存款

【例題·單選題】下列各項固定資產中，不需要計提折舊的是(　)。

A.因大修而停止使用的固定資產

B.未使用的固定資產

C.本期發生減值的固定資產

D.已提足折舊仍繼續使用的固定資產

【答案】D

【解析】已提足折舊仍繼續使用的固定資產，此時是不需要計提折舊的。

【例題·單選題】某企業2016年3月購入并投入使用不需要安裝設備一臺，原值860萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則企業在2017年應計提的折舊額為()萬元。

A.344

B.240.8

C.206.4

D.258

【答案】B

【解析】企業在2017年應計提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬元)。

【例題·單選題】某企業2016年6月20日自行建造的一條生產線投入使用，該生產線建造成本為740萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。在采用年數總和法計提折舊的情況下，2017年該設備應計提的折舊額為(　　)萬元。

A.192

B.216

C.120

D.240

【答案】B

【解析】跨年度的折舊計算，2017年該設備應計提的折舊額=(740-20)×5/15÷2+(740-20)×4/15÷2=216(萬元)。

【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發生的部分經濟業務如下：3月15日，購置一臺不需要安裝的生產設備并當即投入使用。該設備的入賬價值為80000元，預計凈殘值為3000元，預計使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計提折舊。3月15日購入的生產設備，2017年應計提的折舊金額為(　)。

A.7700元

B.11550元

C.12000元

D.16000元

【答案】C

【解析】80000×2/10×9/12=12000(元)

【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發生的部分經濟業務如下：3月3日，購入一臺無需安裝的生產設備并當即投入使用。增值稅專用發票注明的該設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。3月3日購入的生產設備，在2017年應計提的折舊額為(　)。

A.15萬元

B.17.55萬元

C.20萬元

D.23.4萬元

【答案】A

【解析】200÷10×9/12=15(萬元)。

【例題·單選題】甲公司為制造企業，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，2017年發生的部分業務如下：6月18日，甲公司購入一臺機器設備，入賬價值為960萬元，預計凈殘值為30萬元，預計使用年限為5年，按年數總和法計提折舊。6月18日購入的設備，甲公司2017年應計提的折舊額為(　)。

A.155萬元

B.160萬元

C.310萬元

D.320萬元

【答案】A

【解析】2017年應計提折舊額=(960-30)*5/15×6/12=155(萬元)。

【例題·單選題】下列固定資產后續支出中，應計入當期損益的是(　)。

A.房屋增加樓層的支出

B.設備加裝自動化裝置的支出

C.機器日常修理的支出

D.倉庫更新改造的支出

【答案】C

【解析】房屋增加樓層的支出，屬于改擴建支出，應當資本化;設備加裝自動化裝置的支出，屬于改良支出，應當資本化;倉庫更新改造的支出，屬于更新改造，應當資本化;機器日常修理的支出，應當費用化，計入當期損益。

【例題·單選題】下列關于企業計提固定資產折舊會計處理的表述中，不正確的是()。

A.對管理部門使用的固定資產計提的折舊應計入管理費用

B.對財務部門使用的固定資產計提的折舊應計入財務費用

C.對生產車間使用的固定資產計提的折舊應計入制造費用

D.對專設銷售機構使用的固定資產計提的折舊應計入銷售費用

【答案】B

【解析】財務部門使用固定資產的折舊計入管理費用。

【例題·多選題】下列固定資產中，應計提折舊的有(　)。

A.未使用的房屋及建筑物

B.未使用的機器設備

C.提前報廢的固定資產

D.大修理停用的設備

E.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算手續的固定資產

【答案】ABDE

【解析】提前報廢的固定資產，不再補提折舊。

【例題·綜合題】某企業2014年12月31日購入一臺機器設備，原值為200000元，預計凈殘值為8000元，預計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該機器設備發生減值，公允價值減去處置費用后的金額為

70000元，未來現金流量的現值為80000元。計提減值準備后，該機器設備的剩余使用年限不變，預計凈殘值為

2000元。

(1)計算設備2015年1月至2017年12月的累計折舊

年折舊額=(200000-8000)÷5=38400(元)

累計折舊=38400×3=115200(元)

(2)計算該機器設備2017年12月31日的凈值。

200000-115200=84800(元)

(3)計提減值準備。

可收回金額為公允價值減去處置費用后的金額與未來現金流量的現值兩者中較高者80000元

減值損失：84800-80000=4800(元)

借：資產減值損失　　　　　4800

貸：固定資產減值準備　　　4800

(4)2018年1月起月折舊額。

(80000-2000)÷(12×2)=3250(元)

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