公眾號:mywangxiao
及時發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習(xí)經(jīng)驗
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
【例題·單選題】下列各項中,不應(yīng)計入財務(wù)費用的是()。
A.銀行承兌匯票的手續(xù)費
B.發(fā)行股票的手續(xù)費
C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失
D.銷售商品的現(xiàn)金折扣
【答案】B
【解析】發(fā)行股票時的手續(xù)費沖減股票發(fā)行的溢價收入,沒有溢價收入的,沖減已有的“資本公積—股本溢價”科目原有金額。分錄為借:資本公積—股本溢價,貸:銀行存款。
【例題·單選題】下列各項中,不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。
A.勞務(wù)收入
B.財務(wù)費用
C.出售包裝物收入
D.出售無形資產(chǎn)凈收益
【答案】D
【解析】選項A和C屬于收入,選項B屬于費用,均影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算;選項D計入營業(yè)外收入,屬于利得,不在營業(yè)利潤計算范圍內(nèi)。
【例題?單選題】甲公司2017年度利潤總額為138萬元,當(dāng)年發(fā)生國債利息收入8萬元,稅收滯納金支出10萬元,所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元,期末余額25萬元,遞延所得稅負(fù)債期初余額2萬元,期末余額6萬元。則甲公司2017年度凈利潤為()萬元。
A.103
B.114
C.103.5
D.108
【答案】B
【解析】應(yīng)納稅所得額=138-8(國債利息收入)+10(稅收滯納金)=140(萬元);當(dāng)期應(yīng)交所得稅=140×25%=35萬元;遞延所得稅費用=(6-2)-(25-10)=-11(萬元);所得稅費用=35-11=24(萬元),凈利潤=138-24=114(萬元)。
【例題?單選題】企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中,不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用
B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計稅成本)并按公允價值調(diào)整
C.年初新投入使用一臺設(shè)備,會計上采用年數(shù)總和法計提折舊,而稅法上要求采用年限平均法計提折舊
D.計提建造合同預(yù)計損失準(zhǔn)備
【答案】B
【解析】選項B,使負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
【例題?單選題】甲公司于2017年6月20日取得一項交易性金融資產(chǎn),其購買價格為800萬元,相關(guān)交易費用為20萬元。2017年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為950萬元。則2017年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.950
B.800
C.810
D.0
【答案】B
【解析】對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本即800萬元。
【例題?單選題】下列項目中,應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目核算的是()。
A.債務(wù)重組利得
B.銷售材料收入
C.出租無形資產(chǎn)的收入
D.出租固定資產(chǎn)的收入
【答案】A
【解析】銷售材料收入、出租無形資產(chǎn)的收入、出租固定資產(chǎn)的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”。
【例題?單選題】甲公司2017年5月1日購入乙公司普通股股票一批,成本2300萬元,將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2017年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%,若不考慮其他因素,2017年甲公司應(yīng)確認(rèn)()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)150萬元
B.遞延所得稅負(fù)債150萬元
C.遞延所得稅資產(chǎn)575萬元
D.遞延所得稅負(fù)債725萬元
【答案】B
【解析】期末該交易性金融資產(chǎn)賬面價值2900萬元,計稅基礎(chǔ)2300萬元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元。
編輯推薦:
2020年初中級審計師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生方案
(責(zé)任編輯:)
近期直播
免費章節(jié)課
課程推薦
審計師
[協(xié)議護航班]
3大核心課程 4大經(jīng)典課程深度伴學(xué)服務(wù)協(xié)議退費
審計師
[沖關(guān)暢學(xué)班]
8h考點串講 4大經(jīng)典課程深度伴學(xué)服務(wù)協(xié)議續(xù)學(xué)