第一部分 審計理論與方法

第三章 審計準則、質量控制標準和職業道德

第一節 審計準則

知識點一、審計準則的含義與作用

(一)審計準則的含義

簡而言之，審計準則是指審計工作應遵循的規范和尺度，是審計法律法規內容的具體化，是評價審計工作質量的權威性規則。

(二)審計準則結構

在審計實踐中，審計準則內容十分復雜，依據不同的審計主體、審計業務和審計行為，審計準則會存在差異。

(三)審計準則作用(4項)

知識點二、國家審計準則

最高審計機關國際組織審計準則

國際組織制定該準則的目的在于為確定審計人員進行審計(包括計算機系統審計)時所必須遵循的程序和做法提供一個框架。

主要內容包括：1.國家審計的基本要求;2.國家審計的一般準則;3.國家審計的現場工作準則;4.國家審計的報告準則

知識點三、內部審計準則

(一)我國內部審計準則

我國首批內部審計準則于2003年6月正式實施。2013年8月中國內審協會發布修訂的《中國內部審計準則》，自2014年1月1日起施行。

(二)國際內部審計師協會(1941年在美國成立)內部審計準則概述

2012年10月新修訂的《國際內部審計專業實務框架》于2013年1月1日實施。

知識點四、注冊會計師審計準則

我國注冊會計師執業準則由我國注冊會計師協會(1988年成立)制定發布1995年發布第一批《獨立審計準則》，1996年1月1日正式實施。

美國是最早制定注冊會計師審計準則的國家，1947年該協會就發表了《審計準則試行草案》。

第二節 審計質量控制標準

知識點一、審計質量控制含義與作用

(一)審計質量的含義

是指審計組織從事各項工作的優劣程度，包括：審計工作質量和審計項目質量。審計項目質量是以審計工作質量為基礎的。

(二)審計質量控制的含義

指由審計組織和審計人員依據審計質量控制標準，對各項審計工作或具體審計項目過程的質量進行自我約束的一項活動。

(三)審計質量控制制度的要素

1.審計機關應當針對以下要素建立審計質量控制制度：審計質量責任;審計職業道德;審計人力資源;審計業務執行;審計質量監控

2.會計師事務所應當針對以下要素建立審計質量控制制度：對業務質量承擔的領導責任;職業道德規范;客戶關系和具體業務的接受與保持;人力資源;業務執行;業務工作底稿;質量監控。

知識點二、審計質量控制措施

(一)我國審計質量控制措施

1.對人員素質的控制

2.對作業過程的控制

3.審計機關的分級質量控制

(二)國外審計質量控制措施

控制的主要范圍——九個方面：獨立性、委派審計人員、咨詢、監督、雇用、提高業務水平、晉升、接受新客戶和繼續為老客戶服務、檢查

第三節 審計職業道德

知識點一、審計職業道德的含義與作用

(一)涵義：即指具有審計職業特征的道德準則和行為規范。

(二)作用

有利于保證依法獨立審計;有利于保證審計執業水準;有利于樹立良好審計形象;有利于審計職能發揮

知識點二、國家審計人員的職業道德

嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密。

知識點三、內部審計人員職業道德

(一)誠信正直

(二)客觀

(三)專業勝任能力

(四)保密

知識點四、社會審計人員的職業道德

中國注冊會計師職業道德基本原則：

(一)遵循誠信、客觀和公正原則，在執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時保持獨立性;

(二)獲取和保持專業勝任能力，保持應有的關注，勤勉盡責;

(三)履行保密義務，對于職業活動中獲知的涉密信息保密;

(四)維護職業聲譽，樹立良好的職業形象;

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