【主要考點】采購與付款循環的主要風險

1.【單選題】在采購與付款循環中，以下屬于舞弊與盜竊的固有風險的是(　　)。

A.存在未記錄的權利和義務

B.如果負責付款的人員有權接觸應付賬款主文檔，可能通過添加新的賬戶來虛構交易。

C.將應當及時確認損益的費用性支出予以資本化

D.復雜的交易安排，導致費用支出分配或計提的錯誤

【答案】B

舞弊與盜竊的固有風險

(1)大型零售業務，由于采購商品和固定資產數量、金額寵大、復雜，容易造成商品發運錯誤、員工和客戶發生舞弊和盜竊

(2)如果負責付款的人員有權接觸應付賬款主文檔，可能通過添加新的賬戶來虛構交易。

2.【多選題】在采購與付款循環的審計過程中，被審計單位可能存在的主要錯報風險包括( )。

A.遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚未收到發票的采購相關的負債或未記錄尚未付款的已購買的服務支出

B.采用不正確的費用支出截止期，如將本期的支出延遲到下期確認

C 為完成預算、滿足業績考核、從銀行取得資金、吸引潛在投資者，誤導股東、影響公司估價等動因，通過操縱負債和費用的確認來控制損益

D.復雜的交易安排，導致費用支出分配或計提的錯誤

E.存貨存放在很多地點

【答案】ABCD

【解析】E.存貨存放在很多地點,屬生產與存貨的主要風險

【主要考點】采購與付款循環內部控制測試的步驟與方法

1.【單選題】審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷( )。

A.固定資產賬實的相符性

B.固定資產計價的正確性

C.固定資產內部控制的執行情況

D.固定資產折舊提取的合理性

【答案】C

【解析】檢查固定資產管理部門、使用部門有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產的內部控制測評。

2.【單選題】(歷年試題)下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產業務真實發生的是(　　)。

A.分析其他應付款余額的變動情況

B.審查融資租入固定資產折舊政策的一致性

C.審查融資租入固定資產在報表附注中的披露情況

D.審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對

【答案】D

【解析】對于融資租入的固定資產，可以從會計記錄追查至融資租賃合同，據此判斷融資租入的固定資產是否真實存在。

3.【多選題】審計人員對固定資產相關的內部控制進行測評時，應實施的審計程序有( )。

A.驗證新增固定資產的各種手續是否齊全

B.索取固定資產驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性

C.檢查固定資產賬、卡的設置情況

D.分析比較各年度固定資產保險費，查明有無異常變動

E.檢查折舊額計算的正確性

【答案】ABC

【解析】固定資產內部控制測評：

(1)了解固定資產的內部控制;

(2)驗證固定資產的新增手續;

(3)驗證固定資產退廢手續;

(4)抽驗固定資產驗收報告;

(5)檢查固定資產賬、卡的設置情況。

4.【多選題】下列各項中，屬于固定資產業務內部控制測評程序的有(　　)。

A.驗證固定資產的退廢手續

B.驗證固定資產的新增手續

C.審查固定資產的計價方法

D.查驗固定資產的所有權

E.檢查固定資產賬、卡的設置情況

【答案】ABE

【解析】選項 C 和 D 屬于實質性程序。

5.【多選題】審計人員可以沿著采購業務的正常程序加以追蹤，進行對內部控制加以相關檢查與驗證，檢查與驗證的內容包括( )。

A. 詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經過復核人恰當復核

B. 詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單

C. 詢問復核人復核供應商數據變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復核人的復核確認

D. 詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發現的問題是否及時得到跟進處理

E. 將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因。

【答案】ABCD

【解析】審計人員可以沿著采購業務的正常程序加以追蹤，進行對內部控制加以相關檢查與驗證，檢查與驗證的內容包括：

(1)詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經過復核人恰當復核(新增 P279)

(2)詢問復核人復核供應商數據變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復核人的復核確認(新增 P279)

(3)核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經過適當的授權人批準，訂購單是否連續編號。

(4)詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單(新增 P280)

(5)核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致。

(6)檢查合同是否經過有關部門審查，核對賣方發票上所購物品的數量、規格、品種與合同是否一致。

(7)抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續編號，驗證驗收環節的有效性和計算的正確性。

(8)核對采購合同、賣方發票、驗收單與入庫單是否一致。

(9)檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續盤存制核算時，復核計價正確性。

(10)詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發現的問題是否及時得到跟進處理(新增 P280)

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