第一部分 審計(jì)理論與方法

第六章 審計(jì)取證方法

第一節(jié) 審計(jì)取證模式

審計(jì)取證模式演變的三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段;制度基礎(chǔ)審計(jì)階段;風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段

知識(shí)點(diǎn)一、賬目基礎(chǔ)審計(jì)

指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

知識(shí)點(diǎn)二、制度基礎(chǔ)審計(jì)

指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

知識(shí)點(diǎn)三、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

第二節(jié) 審計(jì)取證的基本方法

第三節(jié) 審計(jì)取證的具體方法

知識(shí)點(diǎn)一、檢查

(一)檢查記錄或文件

(二)檢查有形資產(chǎn)

知識(shí)點(diǎn)二、觀察

即察看相關(guān)人員正在從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或執(zhí)行的程序。觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。

知識(shí)點(diǎn)三、詢問

以書面或口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息。

知識(shí)點(diǎn)四、外部調(diào)查

即指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。外部調(diào)查所取得的證據(jù)具有較高的可靠性。

(一)外部調(diào)查方式：現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查與函證。

(二)外部調(diào)查內(nèi)容

(2012中)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

A.對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

B.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C.審計(jì)人員無需對(duì)函證的全過程進(jìn)行控制

D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

答案: A

知識(shí)點(diǎn)五、重新計(jì)算

即指審計(jì)人員以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)而取得審計(jì)證據(jù)的方法。

知識(shí)點(diǎn)六、重新操作

是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新操作驗(yàn)證。

知識(shí)點(diǎn)七、分析

一般而言，在整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)人員都運(yùn)用分析方法。常用的分析方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法

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