【主要考點】應收賬款審計的方法和內容

1.【單選題】(歷年真題)下列審計程序中，可用來審查應收賬款可收回性的是( )

A.將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

B.將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款項目余額進行核對

C.從應收賬款明細賬中抽取相關記錄，追查至有關原始憑證

D.取得或編制應收賬款賬齡分析表并進行分析

【答案】D

【解析】取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值。

2.【單選題】積極式詢證函未收到回函時，審計人員以下處是恰當的有(　　)。

A.針對賬款已還，客戶不愿再回復的，核查決算日后一至兩個月的現金日記賬與銀行存款日記賬

B.客戶已經破產清算的，直接要求企業作為壞賬轉銷

C.客戶不存在，查閱年終有關銷貨合同、銷貨發票、發貨單和訂單等

D.詢證函郵寄丟失，更換其他客戶再次發函

【答案】A

3.【單選題】審計人員對應收賬款進行函證時，下列情形中可以采用消極函證的是(　　)。

A 認為被函證人能認真處理詢證函

B 預計應收賬款記錄差錯率較高

C 應收賬款余額較大

D 有理由相信欠款可能存在爭議

【答案】A

【解析】金額較小、內部控制有效、預計差錯率較低、預期被函證人能夠認真處理回函的情形可以采用消極式函證。

4.【單選題】(歷年真題)下列審計程序中，最能有效證實應收賬款真實性的是( )

A.向債務人寄發詢證函

B.觀察賒銷信用審批流程

C.編制應收賬款賬齡分析表

D.對應收賬款變動進行趨勢分析

【答案】A

【解析】函證應收賬款是對客戶是否存在，以致資產是否存在的最好證實。

5.【單選題】審計人員采用函證程序審查應收賬款時，不能發現的舞弊是( )

A.收回貨款不入賬

B.應收賬款提前入賬

C.隱匿應收賬款戶名

D.虛構應收賬款戶名

【答案】C

【解析】對于隱匿應收賬款戶名的情況，此時無法實施函證，不能通過函證程序來發現該舞弊。

6.【單選題】(歷年真題)對于多次發函后仍無法收到回函的應收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是(　　)

A.將本期應收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常

B.審查與應收賬款相關的壞賬注銷申請報告和審批文件

C.審查與應收賬款相關的銷貨合同、發貨憑證等

D.重新測試相關的內部控制

【答案】C

【解析】審查合同、訂貨單、貨運單據、銷貨發票以及其他單據，以證實應收賬款真實性。

7.【單選題】(歷年真題)審計人員采用函證程序審查應收賬款時，不能發現的舞弊是( )

A.收回貨款不入賬

B.應收賬款提前入賬

C.隱匿應收賬款戶名

D.虛構應收賬款戶名

【答案】C

【解析】對于隱匿應收賬款戶名的情況，此時無法實施函證，不能通過函證程序來發現該舞弊。

8.【單選題】(歷年真題)下列各項中，不屬于應收票據貼現審查內容的是(　　)。

A.票據貼現款項是否及時足額入賬

B.票據貼現金額計算是否正確

C.已貼現票據到期發生拒付是否及時做出賬務處理

D.票據登記簿是否由專人保管

【答案】D

【解析】D：企業應設立“應收票據備查簿”，由出納員以外的專人負責登記。審計人員應將備查簿與應收票據賬戶核對，檢查收到的票據是否及時入賬。

9.【單選題】在審查應收賬款過程中，控制函證過程的人員應是( )

A.財務主管

B.出納人員

C.審計人員

D.銷售人員

【答案】C

【解析】向債務單位的函證過程均由審計人員控制。

10. 多選題】 歷年試題)審計人員在確定應收賬函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有(　　)。

A.應收賬款的重要性

B.擬采取的函證方式

C.以前年度函證的結果

D.被審計單位管理層意愿

E.應收賬款內部控制的可靠性

【答案】ABCE

【解析】函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。對于金額較大，拖欠時間較長的應收賬款要作為必須函證的項目。如果內部控制有缺陷，以前函證發現重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數量。

11.【多選題】(歷年試題)在對應收賬款進行函證時，不適合采用否定式函證的情況有(　　)。

A.應收賬款金額較大

B.應收賬款金額較小

C.有關內部控制有效

D.有理由相信欠款可能存在爭議

E.預計債務單位認真處理詢證函的可能性較小

【答案】ADE

【解析】選項 ADE 適宜采用肯定式函證。

12.【多選題】(歷年試題)下列關于應收賬款函證的表述，正確的有(　　)。

A.函證過程應由審計人員控制

B.回函可由被審計單位代收

C.函證可以證實客戶是否存在

D.函證可以證實應收賬款是否真實

E.函證匯總分析表應由審計人員編制

【答案】ACDE

【解析】B：應當要求債務單位必須向審計人員回函。

13.【多選題】(歷年真題)下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有(　　)。

A.應收賬款在決算日后收回

B.決算日后應收賬款有大額調整

C.部分應收賬款原始單據有篡改痕跡

D.應收賬款明細頻繁發生紅字沖銷

E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復

【答案】BCDE

【解析】應收賬款在決算日后收回不一定代表應收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應收賬款的調整、客戶投訴和應收賬款函證的差異(對條件、價格或數量的爭議)、應收賬款明細賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經營活動產生了收益但缺少經營現金流、異常調整應收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

14.【多選題】(歷年真題)下列關于應收賬款函證的表述，正確的有(　　)。

A.如果有理由相信欠款可能存在爭議，應采用肯定式函證

B.應收賬款余額較大時，應采用否定式函證

C.采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應繼續發函

D.詢證函可由被審計單位財務人員代為寄發

E.審計人員應根據函證結果編制函證匯總分析表并作為審計工作底稿

【答案】ACE

【解析】選項 B，否定式函證適用內控好、金額小、數量多、對方能認真對待的應收賬款函證;選項 D，函證要審計人員親自寄發。

15.【多選題】下列對函證結果的處理方法中，正確的有(　　)。

A.對由于寄送地址不詳導致函證退回的應收賬款，全額確認為壞賬

B.對函證回函認可的金額予以確認

C.肯定式函證若未能在規定時期內答復，則放棄函證

D.函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應查明產生差異的原因

E.肯定式函證若未能在規定時期內答復，應進行第二次函證

【答案】BDE

【解析】二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復;②壞賬損失發生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認可函證金額說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、準確的。函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明差異的原因。

16.【多選題】針對函證，以下說法中不正確的有(　　)。

A.函證的目的是確定客戶是否存在，以及資產是否存在

B.金額較大，拖欠時間較長的應收賬款必須函證

C.內部控制存在缺陷時，應當增大函證的范圍和數量

D.對于有些債務單位不宜發函詢證，應當選擇其他客戶發函

E.詢證函回函由被審計單位接收后應當直接轉交審計人員

【答案】DE

【解析】D：對于有些債務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜發函詢證的，也可以采取其他驗證方式。如審查合同、訂貨單、貨運單據、銷貨發票以及其他單據，以證實應收賬款確因實際銷貨而發生。E：向債務單位的函證過程均由審計人員控制。

17.【多選題】以下應收賬款詢證函回函中的差異，不應視為錯報的有(　　)。

A.詢證函發出時，被審計單位的貨物已發出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物

B.債務人由于某種原因將貨物退回，而被審計單位尚未收到

C.詢證函發出時，債務人已經付款，而被審計單位尚未收到貨款

D.客戶退貨后，被審計單位沒有沖減應收賬款

E.應收賬款提早入賬

【答案】ABC

編輯推薦：

2020初中級審計師網絡輔導招生方案

零基礎備考2020年審計師，考生應注意這些事情

（責任編輯：）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁