第一部分 審計(jì)理論與方法

第十二章 審計(jì)管理

第一節(jié) 審計(jì)管理概述

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)管理的含義

指審計(jì)機(jī)構(gòu)為了有效地實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)而進(jìn)行的計(jì)劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng)。

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)管理的特征

(一)服從審計(jì)目標(biāo);

(二)注重對(duì)審計(jì)人員的管理;

(三)貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終;

(四)目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

知識(shí)點(diǎn)三、審計(jì)管理的內(nèi)容

審計(jì)計(jì)劃管理;審計(jì)質(zhì)量管理;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理;審計(jì)檔案管理

例題：(2013中)下列關(guān)于審計(jì)管理的表述，正確的是：

A.審計(jì)管理的客體是被審計(jì)單位

B.審計(jì)管理是對(duì)審計(jì)活動(dòng)做出的計(jì)劃

C.審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終

D.審計(jì)管理的目的是消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃管理

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)計(jì)劃管理的含義

涵義：是審計(jì)組織制定審計(jì)計(jì)劃、組織計(jì)劃實(shí)施，并對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動(dòng)。

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)計(jì)劃的種類

(一)按編制機(jī)構(gòu)不同，可以分為國(guó)家審計(jì)計(jì)劃、社會(huì)審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃;

(二)按審計(jì)計(jì)劃期的長(zhǎng)短不同，可分為長(zhǎng)期計(jì)劃、中期計(jì)劃和短期計(jì)劃;

(三)按審計(jì)計(jì)劃的作用不同。可分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃(審計(jì)任務(wù)安排)和審計(jì)方案(實(shí)施審計(jì)前的實(shí)施計(jì)劃)

知識(shí)點(diǎn)三、審計(jì)計(jì)劃管理內(nèi)容

(一)審計(jì)計(jì)劃編制的管理——基礎(chǔ)環(huán)節(jié)

1、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃——預(yù)先擬定的對(duì)項(xiàng)目審計(jì)人力、物力、財(cái)力作出的統(tǒng)籌安排

2、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制的工作步驟(3個(gè)步驟)和項(xiàng)目選擇考慮因素(7種)

3、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容和形式

(二)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理

1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，原則上必須確保完成，不得擅自變更。

2.為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告制度報(bào)告內(nèi)容：計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度;審計(jì)的主要成果;計(jì)劃執(zhí)行存在的問(wèn)題與改進(jìn)措施

(三)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃?rùn)z查和考核的管理

1.主要內(nèi)容：計(jì)劃編報(bào)及計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告的及時(shí)性、完整性，計(jì)劃安排得科學(xué)性、合理性，計(jì)劃完成的質(zhì)量和效果。

2.主要工作

(1)確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，計(jì)劃目標(biāo)及有關(guān)指標(biāo)的完成情況，以及計(jì)劃完成的質(zhì)量水平。

(2)對(duì)完成或未完成審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的原因進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

(3)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制中存在的缺陷進(jìn)行分析，并找出改進(jìn)的措施。

第三節(jié) 審計(jì)質(zhì)量管理

知識(shí)點(diǎn)一、涵義與意義

(一)涵義：指對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制，是審計(jì)管理的核心。

(二)意義

1.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。

2.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)容

審計(jì)質(zhì)量管理內(nèi)容：審計(jì)質(zhì)量責(zé)任、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)人力資源、審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量控制

知識(shí)點(diǎn)三、審計(jì)質(zhì)量管理的方法

1.分層次分階段質(zhì)量控制法——適用于審計(jì)工作底稿的復(fù)核

2、關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制方法

關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法就是對(duì)列作關(guān)鍵點(diǎn)的環(huán)節(jié)和要素采取必要措施，對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督和控制，通過(guò)確保關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)質(zhì)量來(lái)達(dá)到保證整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的目的。

3、質(zhì)量檢查控制法

質(zhì)量檢查控制法由專職或?qū)ｉT的檢查小組(或人員)對(duì)正在進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)或已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)活動(dòng)中的重要問(wèn)題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評(píng)價(jià)。

第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

知識(shí)點(diǎn)一、含義與種類

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

1.含義：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

2.基本特征

(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移;

(2)審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);

(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性;

(4)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類

1.按風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分類：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn))和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度分類

(1)可控風(fēng)險(xiǎn)——由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(2)不可控風(fēng)險(xiǎn)——由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

控制風(fēng)險(xiǎn)的方法歸納為：

(一)自我保護(hù)法。

(二)風(fēng)險(xiǎn)回避法。

(三)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法。

(四)風(fēng)險(xiǎn)承受法。

第五節(jié) 審計(jì)檔案管理

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案及其審計(jì)檔案工作

審計(jì)檔案是指審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)(含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查)活動(dòng)中直接形成的對(duì)國(guó)家和社會(huì)具有保存價(jià)值的各種文字、圖表等不同形式的歷史記錄審計(jì)檔案是國(guó)家檔案的重要組成部分。

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)文件材料的歸檔

四類文件材料的歸檔范圍和排列順序：

結(jié)論類文件材料;證明類文件材料; 立項(xiàng)類文件材料;備查類文件材料。

知識(shí)點(diǎn)三、審計(jì)檔案的保管

1.保管期限：永久;

2.保密期限：絕密級(jí)30年、機(jī)密級(jí)20年和秘密級(jí)10年

3.省級(jí)以上(含省級(jí))審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將永久保管的、省級(jí)以下審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將永久和30年保管的審計(jì)檔案在本機(jī)關(guān)保管20年后，定期向同級(jí)國(guó)家綜合檔案館移交。

知識(shí)點(diǎn)四、審計(jì)檔案的利用

審計(jì)檔案的借閱僅限定在審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部。

第六節(jié) 審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)人員的管理

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展需要，制定審計(jì)人員招聘、選用和培養(yǎng)制度、配備政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的審計(jì)專業(yè)干部隊(duì)伍。

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)手段的開(kāi)發(fā)與管理

計(jì)算機(jī)審計(jì)手段的開(kāi)發(fā)與利用是當(dāng)前各種審計(jì)組織的重要課題和當(dāng)務(wù)之急。

知識(shí)點(diǎn)三、審計(jì)信息管理

指對(duì)審計(jì)信息的收集、加工、處理、傳遞和存儲(chǔ)等各項(xiàng)工作。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立、健全信息管理制度，加強(qiáng)對(duì)信息工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立審計(jì)信息檔案，使審計(jì)信息真正能為制定審計(jì)工作方針、確定審計(jì)工作重點(diǎn)提供依據(jù)，為審計(jì)管理活動(dòng)提供有效服務(wù)。

知識(shí)點(diǎn)四、審計(jì)方法的開(kāi)發(fā)管理

在審計(jì)工作任務(wù)日趨繁重。審計(jì)資源嚴(yán)重不足的情況下，高效審計(jì)方法的開(kāi)發(fā)十分重要。

知識(shí)點(diǎn)五、審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理

審計(jì)統(tǒng)計(jì)是審計(jì)管理的重要基礎(chǔ)工作。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)計(jì)科學(xué)簡(jiǎn)便的審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，建立、健全審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作制度，善于利用審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料，為審計(jì)決策和管理提供依據(jù)。

知識(shí)點(diǎn)六、審計(jì)法制管理

指對(duì)審計(jì)法律的擬定.審計(jì)規(guī)章的制定，審計(jì)準(zhǔn)則的制定，審計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)范的宣傳教育，審計(jì)執(zhí)法工作檢查，法律咨詢與服務(wù)等工作。

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