(一)資料

2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務收支情況進行審計。有關銷售與收款循環審計的情況和資料如下：

1.該公司為上市公司，僅生產和銷售一種產品。近幾年行業和市場發展形勢良好，產品本身未進行技術革新，原材料價格和產品銷售價格相對穩定。

2.該公司2012年營業收入5 800萬元，營業成本4 000萬元;2011年營業收入5 300萬元，營業成本3 000萬元;2012年該類產品的行業平均毛利率為43%。

3.審計人員在對銷售與收款業務內部控制進行調查的過程中了解到以下信息：

(1)公司設有專門的信用管理部門批準賒銷信用。

(2)銷售經理有權批準特殊客戶“見訂單即發貨”，不必經信用管理部門批準。

(3)應收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對賬單。

(4)會計人員轉銷壞賬前，必須向經授權的財務經理申報審批。

4.審計人員在對相關內部控制進行測試的基礎上，決定重點審查營業收入和應收賬款，并實施了下列審計程序：

(1)抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、出庫單和營業收入明細賬。

(2)檢查資產負債表日前后十天有關收入的記錄，核對、比較相關發票、運單等，關注發票開具日期、記賬日期和發貨日期。

(3)向債務人函證應收賬款。

5.審計人員抽查發運單時，發現2012年12月27日發出一批貨物，售價20萬元，進一步追查銷貨合同，發現合同簽訂日為2012年12月20日，雙方約定貨到付款。2013年1月12日接到對方貨物抵達并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2013年1月12日確認該筆銷售業務。

(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案

1 針對“資料1”和“資料2”中的情況，審計人員通過分析，初步判斷存在異常而需要進一步審查的問題有( )。

(A)隱瞞營業收入

(B)虛增營業收入

(C)隱瞞營業成本

(D)虛增營業成本

【正確答案】 A,D

【試題解析】 營業收入完整性審查。采用比率和趨勢分析方法。2011年毛利率=(5 300—3 000)/5 300=43%;2012年毛利率=(5 800—4 000)/5 800=33%。

2 “資料3”中符合內部控制要求的有( )。

(A)設立專門的信用管理部門

(B)銷售經理有權特批“見訂單即發貨”

(C)應收賬款由記賬員編制并寄送對賬單

(D)壞賬的轉銷必須向經授權的財務經理申報審批

【正確答案】 A,D

【試題解析】 銷售與收款業務內部控制。批準賒銷與銷售應相互獨立，編制和寄送客戶對賬單與收款業務、記賬業務應相互獨立，故BC不正確。

3 “資料4”第(2)項審計程序的主要目的是( )。

(A)證實該公司營業收入的真實性

(B)證實該公司營業收入的完整性

(C)證實該公司營業收入的截止期

(D)證實該公司營業收入的計價正確性

【正確答案】 C

【試題解析】 營業收入交易截止期的審查。營業收入交易截止期核實注意的三個關鍵日期：發票開具日期、記賬日期、發貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄是正確的。

4 “資料4”第(3)項審計程序中，影響審計人員確定函證范圍和對象的因素有( )。

(A)內部控制的健全性和有效性

(B)函證方式的選擇

(C)以前年度審計時函證的結果

(D)應收賬款在全部資產中的重要性

【正確答案】 A,B,C,D

【試題解析】 應收賬款函證。

5 “資料5”中該公司對該筆營業收入的確認時間( )。

(A)正確

(B)不正確，應于2012年12月20日確認

(C)不正確，應于2012年12月27日確認

(D)不正確，應于2013年1月14日確認

【正確答案】 A

【試題解析】 雙方約定貨到付款，2013年1月12日接到對方貨物抵達并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2013年1月12日確認該筆銷售業務。

(一)資料

2012年3月，某審計組對丙上市公司2011年度財務收支情況進行了審計，有關存貨業務審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該公司存貨業務相關內部控制進行調查時了解到：

(1)生產部門負責簽發訂購單。

(2)財會部門負責存貨的永續盤存記錄。

(3)倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點。

(4)存貨盤盈或盤虧的處理須經批準。

2.審計人員于2012年3月25日實施了存貨監盤程序，具體工作要點包括：

(1)公司成立存貨盤點小組。

(2)公司獨立制訂盤點計劃。

(3)審計人員在現場監督盤點工作按計劃進行。

(4)審計人員抽查盤點記錄。

3.審計人員實施監盤程序后發現，A產品的盤點結果為100件，而賬面記錄為80件，據公司人員解釋，盤點多出20件為代管其他公司的產品;B產品的盤點結果為200件，與賬面記錄一致。

4.2012年1月1日至3月25日盤點時止，B產品的完工人庫數量為300件，銷售發出數量為180件。

(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案

1 針對“資料1”，符合存貨業務內部控制要求的有( )。

(A)生產部門負責簽發訂購單

(B)財會部門負責存貨的永續盤存記錄

(C)倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點

(D)存貨盤盈或盤虧的處理須經批準

【正確答案】 B,D

【試題解析】 生產與存貨業務循環內部控制。采購部門簽發訂購單，存貨盤點由保管人員以外的人員進行。

2 針對“資料2”，下列關于監盤的說法，正確的有( )。

(A)監盤可以證實存貨的真實性

(B)監盤可以證實存貨記錄截止期的正確性

(C)監盤無須進行計價正確性的審計

(D)監盤過程中應查驗存貨質量

【正確答案】 A,D

【試題解析】 存貨監盤。監盤不能證實存貨記錄截止期的正確性;抽查盤點記錄對材料的數量、價格、金額進行復核。

3 針對“資料2”的監盤工作要點，正確的有( )。

(A)公司成立存貨盤點小組

(B)公司獨立制訂盤點計劃

(C)審計人員在現場監督盤點工作按計劃進行

(D)審計人員抽查盤點記錄

【正確答案】 A,C,D

【試題解析】 存貨盤點。審計人員參與盤點計劃的制訂。

4 針對“資料3”中A產品盤盈20件的情況，審計人員可進一步采取的措施有( )。

(A)直接認定賬實不符

(B)針對代管產品進行函證

(C)請該公司提供相關的證明文件

(D)要求該公司立即調增賬面記錄

【正確答案】 B,C

【試題解析】 存貨盤點。

5 根據“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2011年年末B產品的實際數量是( )。

(A)80件

(B)200件

(C)320件

(D)480件

【正確答案】 A

【試題解析】 2011年年末B產品的實際數量=200一300+180=80(件)。

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