第二節 業務循環內部控制測評與審計目標

知識點一、業務循環內部控制測評

1、資本投入內部控制測評(P322)

(1)了解與描述資本投入業務的內部控制

(2)查閱董事會頒布的有關章程、制度，了解企業對資本投入業務的有關規定

(3)查閱股票發行的有關文件

(4)分析、核實股本賬戶

(5)評價資本投入的內部控制

2、舉債籌資業務的內部控制測評

(1)了解、描述舉債業務的內部控制

(2)查閱制度，實地觀察，抽查有關文件資料

(3)抽查、核對負債形成和償還的有關記錄和文件

(4)查詢財會部門人員

(5)評價舉債業務內部控制

3、盈余公積內部控制測評

(1)了解并描述盈余公積有關的內部控制

(2)測評利潤計劃的編制與執行

(3)了解盈余公積核算過程職責的劃分

(4)查閱規章制度、文件、崗位責任制詢問有關人員

(5)檢查決算日損益核算的會計記錄驗證期末利潤的結轉是否按照制度規定的程序，及時辦理了各項手續。

(6)查閱公司章程、制度

(7)查閱公積金的提取與使用的有關批準文件

(8)分析盈余公積有關賬戶

(9)評價盈余公積內部控制

4、投資業務內部控制測評

(1)了解和描述對外投資內部控制

(2)抽查投資項目的文件記錄

(3)抽查投資項目的會計記錄

(4)索取并審閱企業內部的證券盤點報告

(5)評價投資內部控制

【例題】(2012中)為測試被審計單位投資立項環節內部控制的有效性，審計人員應關注的內容有：

A.是否編制和提交投資申請

B.是否對接受投資的單位開展信用調查

C.是否對投資所需資金及未來效益進行可行性分析

D.是否履行適當的授權審批程序

E.是否選用正確的記賬方法進行會計核算

答案：ABCD

例題：(2013中)下列各項中，屬于投資業務內部控制測試程序的是：

A.編制長期股權投資明細表，并與財務報表、賬簿記錄相核對

B.審查財務報表附注中是否充分披露與投資業務相關的信息

C.向管理層核實交易性金融資產的持有目的

D.抽取投資項目文件記錄，審查立項環節的手續是否完備

【答案】D

知識點二、審計目標

1、資本投入審計目標

證實投入資本的真實性、完整性;證實企業投入資本業務發生的合法性;證實投入資本分類的合理性;證實投入資本記賬與過賬的準確性;證實投入資本在財務報表中披露的正確性。

例題：(2008中)資本投入的審計目標中，證實投入資本的真實性是指：

A.確認記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發生的

B.確認應該記入各資本賬戶的業務全部記錄

C.確認記錄的金額經過正確的過賬和匯總

D.確認資本業務按會計準則正確列示于財務報表

答案：A

2、負債籌資審計目標

證實舉債資金的存在性、完整性、所有權、分類正確性;證實舉債籌資的合法性;證實舉債籌資業務截止期的準確性;證實舉債籌資業務過賬和匯總準確性;證實舉債籌資在財務報表中披露的正確性。

3、盈余公積審計目標

證實盈余公積的真實性、完整性、合法性、分類的合理性、計價的準確性

4、投資審計目標

證實投資實物的真實性與所有權;證實投資的完整性、合法性;確認企業投資計價及收益過賬和匯總的正確性

例題：(2010初)審計人員在審查投資者投入的機器設備時，通過查閱原始發票、財產稅單可以查明：

A.機器設備是否歸投資者所有

B.機器設備的可用性

C.機器設備折舊計提的正確性

D.機器設備是否存在擔保情況

答案：A

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