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2014年審計師考試審計理論與方法輔導(dǎo)筆記3

發(fā)表時間:2014/5/4 10:16:31 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年審計師考試,小編特整理了2014年審計師考試審計理論與方法輔導(dǎo)筆記,希望對大家的復(fù)習(xí)備考有所幫助

知識點(diǎn)三、審計的獨(dú)立性

(一)審計獨(dú)立性的表現(xiàn)

獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征,也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨(dú)特之處(2011)。表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等多方面。(記憶)

組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計工作獨(dú)立性的保障。

業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾,并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨(dú)立,對被審查事項作出評價和鑒定。

經(jīng)濟(jì)來源上的獨(dú)立是審計工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。

人員上的獨(dú)立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系,不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。

(二)國內(nèi)外有關(guān)審計獨(dú)立性的表述(略)

知識點(diǎn)四、審計的職能

審計的職能是指審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審 計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。(要會區(qū)別)

1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能。它主要是通過審計,檢查和督促被審計人的經(jīng)濟(jì)活動在 規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行;檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,借以揭露違法違紀(jì),制止損失浪費(fèi),查明錯誤弊端,判斷管理缺陷,進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計實務(wù)中,審計機(jī)關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價,從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行,無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

2.經(jīng)濟(jì)評價職能

審計人對被審計人的經(jīng)營決策、計劃、方案是否切實可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行,內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效,各項經(jīng)濟(jì)資料是否真實、可靠,以及各項資源的利用是否合理、有效等諸多方面所進(jìn)行的評價,都可以作為提出改善經(jīng)營管理建議的依據(jù)。

在現(xiàn)代審計實務(wù)中, 效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能。(2011)

3.經(jīng)濟(jì)鑒證職能

經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計人對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證,確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性,并出具證明性審計報告,為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息,以取信于社會公眾。

比如,注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告就體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。又如,國家審計機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。

知識點(diǎn)五、審計的地位

無論國家審計、內(nèi)部審計,還是社會審計,都處于社會經(jīng)濟(jì)生活的 監(jiān)督控制地位。

國家審計因其自身特點(diǎn)具有權(quán)威性,其地位主要表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的地位。

內(nèi)部審計是一個組織整個管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié),服務(wù)于本組織的總體目標(biāo)。

社會審計有其充分的獨(dú)立性,不從屬于其他的部門和單位。注冊會計師提供的是一種保證服務(wù),其產(chǎn)品是具有不同保證程度的報告(合理保證、有限保證)。注冊會計師不具備執(zhí)法的手段,只能拒絕接受委托或出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

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(責(zé)任編輯:中原茶仙子)

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