四、貨幣資金審計

(一)貨幣資金主要風險

1.虛假貨幣資金余額或交易，導致銀行存款余額的存在性或交易的發生存在重大錯報風險。

2.存在大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準確記錄的風險。

3.銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤。

4.未按照會計準則做恰當的披露。

保持警覺事項：(不對、異常、不配合)

1.現金交易比例高，并與其所在行業常用的結算模式不同。

2.庫存現金規模明顯超過業務周轉所需資金。

3.銀行賬戶開立數量與企業實際的業務規模不匹配。

4.在沒有經營業務的地區開立銀行賬戶。

5.企業資金存放于管理層或員工個人賬戶。

6.貨幣資金收支金額與現金流量表不匹配。

7.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節表。

8.存在長期或大量銀行未達賬項。

9.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”

10.違反貨幣資金存放和使用規定。(如募集資金改變用途)

11.大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿業務。

12.不配合審計人員實施函證。

(二)現金與銀行存款審計目標

1、證實貨幣資金余額的真實性和所有權

2、證實貨幣資金余額的完整性

3、證實貨幣資金收付業務的合法性

4、證實貨幣資金分類的正確性、過賬和匯總的正確性

(三)現金與銀行存款審計方法

1、取得銀行存款余額明細表

2、運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性

3、庫存現金監盤

4、現金收付業務的審查

5、銀行存款收付業務的審查

6、檢查、函證銀行存款余額——真實存在性

7、核實貨幣資金收支的截止期

（責任編輯：gx）

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