(一)了解被審計單位及其環境

1、行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素

2、被審計單位的性質

3、被審計單位對會計政策的選擇和運用

4、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險

5、被審計單位財務業績的衡量和評價

6、被審計單位的內部控制

(二)評估重大錯報風險

1、特別風險的判定

風險是否屬于舞弊風險;

風險是否與近期經濟環境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關;

交易的復雜程度;

風險是否設計重大的關聯方交易;

財務信息計量的主觀程度;

風險是否涉及異常或超出正常經營過程的重大交易

2、特別風險的處理

(1)僅實施細節測試

(2)實施細節測試+實質性分析程序

(3)實施控制測試+細節測試

(4)實施控制測試+實質性分析程序

(5)實施控制測試+細節測試+實質性分析程序

(三)重大錯報風險的應對措施

1、針對報表層次重大錯報風險的應對措施

審計過程中保持充足的職業懷疑;

分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或專家

提供更多的督導

對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改

2、針對認定層次重大錯報風險的應對措施

審計方案的選擇：

1、以實質性程序為主

2、控制測試與實質性程序結合

（責任編輯：gx）

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