2024高級審計師考試復習資料：投資活動的內部控制

投資活動的內部控制

第一，合理的職責分工。這是指合法的投資業務，應在業務的授權、業務的執行、業務的會計記錄以及投資資產的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負責上述任何兩項工作。比如，投資業務在企業高層管理機構核準后，可由高層負責人員授權簽批， 由財務經理辦理具體的股票或債券的買賣業務，由會計部門負責進行會計記錄和財務處理，并由專人保管股票或債券。這種合理的分工所形成的相互牽制機制有利于避免投資業務中發生錯誤或舞弊。

第二，健全的資產保管制度。企業對投資資產(指股票和債券資產)的保管方式，一般都是由獨立的專門機構保管，如委托銀行、證券公司、信托投資公司等機構進行保管。這些機構擁有專門的保存和防護措施，可以防止各種證券及單據的失竊或毀損，并且由于它與投資業務的會計記錄工作完全分離，可以大大降低舞弊的可能性。另一種方式是由企業自行保管，在這種方式下，必須建立嚴格的聯合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得- -人單獨接觸證券。對于任何證券的存人或取出，都要將債券名稱、數量、價值及存取的日期、數量等詳細記錄于證券登記簿內，并由所有在場的經手人員簽字。

第三，詳盡的會計核算制度。企業的投資資產無論是自行保管還是由他人保管，都要進行完整的會計記錄，并對其增減變動及投資收益進行相關會計核算。具體而言，應對每一種股票或債券分別設立明細分類賬，并詳細記錄其名稱、面值、證書編號、數量、取得日期、經紀人名稱購入成本、收取的股息或利息等;對于聯營投資類的其他投資，也應設置明細分類賬，核算其他投資的投出及其投資收益和投資收回等業務，并對投資的形式、投向、投資的計價以及投資收益等做出詳細的記錄。

第四，嚴格的記名登記制度。除無記名證券外，企業在購人股票或債券時應在購入的當日盡快登記于企業名下，切總登記于經辦人員名下，防止冒名轉移并借其他名義牟取私利的舞弊行為發生。

第五，完善的定期盤點制度。企業所擁有的投資資產，應由內部審計人員或不參與投資業務的其他人員進行定期盤點，檢查是否確實存在，并將盤點記錄與賬面記錄相互核對，以確認賬實一致。

（責任編輯：gx）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁