【例題·單項選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年2月5日，購入一臺生產設備，增值稅專用發票上注明的價款為100萬元、增值稅稅額為17萬元，另發生安裝費5萬元，該設備2月25日安裝調試完畢投入使用。2月25日，甲公司應確認的固定資產入賬價值為：

A.100萬元　　B.105萬元　　C.117萬元　　D.122萬元

『正確答案』B

『答案解析』固定資產入賬價值=100+5=105(萬元)

【例題·單項選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，2014年初采用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元;發生的在建工程人員工資和福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態;不考慮除增值稅以外的其他稅費。該生產線的入賬價值為：

A.588.2萬元　　B.666.4萬元　　C.622.2萬元　　D.582.8萬元

『正確答案』A

『答案解析』固定資產的入賬價值=234/(1+17%)+240+130+18.2=588.2(萬元)

相關分錄如下：

借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　200

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 　34

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　234

借：在建工程　　　　　　　　588.2

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　200

庫存商品　　　　　　　　　　　　240

應付職工薪酬　　　　　　　　　　148.2(130+18.2)

借：固定資產　　　　588.2

貸：在建工程　　　　　　588.2

【例題·單項選擇題】

2018年6月2日，甲企業采用出包方式建造一座倉庫，并按合同約定向承建單位預付了工程款。則2018年6月2日，甲企業向承建單位預付工程款時，應借記的會計科目為：

A.在建工程　　B.預付賬款　　C.應收賬款　　D.固定資產

『正確答案』B

『答案解析』

借：預付賬款

貸：銀行存款

【例題·單項選擇題】

下列各項固定資產中，不需要計提折舊的是：

A.因大修而停止使用的固定資產

B.未使用的固定資產

C.本期發生減值的固定資產

D.已提足折舊仍繼續使用的固定資產

『正確答案』D

『答案解析』已提足折舊仍繼續使用的固定資產，不需要計提折舊。

【例題·單項選擇題】

乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年3月3日購入一臺無需安裝的生產設備并當即投入使用。增值稅專用發票注明的該設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，則該設備在2016年應計提的折舊額為：

A.15萬元　　B.17.55萬元　　　C.20萬元　　D.23.4萬元

『正確答案』A

『答案解析』2016年應計提折舊額=200÷10×9/12=15(萬元)

【例題·單項選擇題】

2018年4月20日，甲企業以105300元(其中包含增值稅15300元)購入一臺生產設備并投入使用，預計凈殘值為4500元，預計使用年限為5年。甲企業采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業2018年5月對上月投入使用的固定資產應計提的折舊金額為：

A.2850元　　B.3000元　　C.3360元　　D.3510元

『正確答案』B

『答案解析』應計提的折舊=90000×2/5×1/12=3000(元)

【例題·單項選擇題】

甲公司為制造企業，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，2017年6月18日購入一臺機器設備，入賬價值為960萬元，預計凈殘值為30萬元，預計使用年限為5年，按年數總和法計提折舊。則設備2017年應計提的折舊額為：

A.155萬元　　B.160萬元　　C.310萬元　　D.320萬元

『正確答案』A

『答案解析』2017年應計提折舊額=(960-30)×5/15×6/12=155(萬元)

【例題·單項選擇題】

下列固定資產后續支出中，應計入當期損益的是：

A.房屋增加樓層的支出

B.設備加裝自動化裝置的支出

C.機器日常修理的支出

D.倉庫更新改造的支出

『正確答案』C

『答案解析』選項A、B、D屬于改擴建支出，選項C屬于費用化支出。

【例題·單項選擇題】

年末甲企業某項固定資產出現減值跡象，該固定資產賬面原值為4000萬元，累計折舊為1600萬元;估計該資產未來現金流量的現值為2200萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2100萬元。假定其他資產未發生減值。甲企業應計提的固定資產減值準備金額為：

A.200萬元　　B.300萬元　　C.1800萬元　　D.1900萬元

『正確答案』A

『答案解析』應計提的固定資產減值準備金額=(4000-1600)-2200=200(萬元)

【例題·單項選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，3月25日，將賬面價值為147000元的倉庫出售，發生清理費用4000元，取得變價收入160000元，已存入銀行。3月25日，甲公司出售固定資產的清理凈收益為：

A.1000元　　　B.5000元　　　C.9000元　　　D.13000元

『正確答案』C

『答案解析』清理凈收益=160000-4000-147000=9000(元)

【例題·單項選擇題】

某企業在固定資產清查中發現盤盈一臺固定資產，進行賬務處理時，應貸記的會計科目是：

A.以前年度損益調整　　　B.固定資產清理

C.營業外支出　　　　　　D.營業外收入

『正確答案』A

『答案解析』盤盈，按前期差錯處理，盤盈當時：

借：固定資產

貸：以前年度損益調整

【例題·單項選擇題】

甲公司2017年1月10日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元;進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2017年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是：

A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元

B.確認管理費用30萬元，確認無形資產400萬元

C.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元

D.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元

『正確答案』C

『答案解析』根據相關的規定，只有在開發階段符合資本化條件情況下的支出才能計入無形資產入賬價值，此題中開發階段符合資本化支出金額=100+200=300(萬元)，確認為無形資產;其他支出全部計入當期損益，所以計入管理費用的金額=30+40+30+30=130(萬元)。

【例題·單項選擇題】

下列關于無形資產攤銷的說法中，不正確的是：

A.使用壽命有限的無形資產應當在取得當月開始攤銷

B.使用壽命不確定的無形資產不需要進行攤銷

C.企業自用無形資產的攤銷價值一般應該計入管理費用

D.企業出租無形資產的攤銷價值應該計入管理費用

『正確答案』D

『答案解析』企業出租無形資產的攤銷價值應計入“其他業務成本”。

【例題·單項選擇題】

乙公司出售所擁有的無形資產一項，取得收入200萬元，應交稅費10萬元。該無形資產取得時實際成本為400萬元，已攤銷120萬元，已計提減值準備50萬元。乙公司出售該項無形資產應計入當期損益的金額為：

A.-200萬元

B.-40萬元

C.300萬元

D.55萬元

『正確答案』B

『答案解析』出售該項無形資產應計入當期損益的金額=200-10-(400-120-50)=-40(萬元)

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（責任編輯：gx）

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