【歷年試題·單選題】某一管理層財務報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發現這種錯報的風險，指的是( )。

A.固有風險

B.控制風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險

【答案】C

【解析】審計人員實施檢查未能發現錯報的可能性屬于檢查風險。

【歷年試題·單選題】下列有關審計風險的表述中，正確的是( )。

A.重大錯報風險是指審計人員未能發現重大錯報的可能性

B.認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險

C.控制風險是指被審計單位內部控制沒有及時防止、發現并糾正重大錯報的可能性

D.在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是正向關系

【答案】C

【解析】重大錯報風險，是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。B：認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和和控制風險。D：在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是反向關系。

【歷年試題·單選題】下列有關審計取證基本方法的表述中，正確的是( )。

A.詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計

B.順查法的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致

C.抽查法即抽取部分業務和資料進行檢查，相當于局部審計

D.逆查法主要適用于業務規模小，內部控制弱的被審計單位

【答案】B

【解析】A：詳查法指對被審計的某類經濟業務和會計資料(而非全部)的全部內容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法，不等于全部審計。C：抽查法是指對被審計單位的部分經濟業務和會計資料進行檢查，并根據檢查結果推斷總體狀況的方法。抽查法不同于局部審計。D：逆查法適用于業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

【歷年試題·單選題】審計人員實地檢查有形資產可以確定( )。

A.有形資產的所有權

B.有形資產是否真實存在

C.有形資產計價的正確性

D.有形資產計提折舊方法的合理性

【答案】B

【解析】審計人員實地檢查有形資產可以確定有形資產是否真實存在。

【歷年試題·單選題】對被審計單位的部分經濟業務和會計資料進行檢查，并根據檢查結果推斷總體狀況的審計方法是( )。

A.順查法

B.逆查法

C.詳查法

D.抽查法

【答案】D

【解析】選項D，根據樣本推斷總體，是抽查法的基本特點。

【歷年試題·單選題】下列有關重新計算的表述中，錯誤的是( )。

A.重新計算的運用需要審計人員掌握有關會計核算原理和計算方法

B.重新計算預測數據時，應熟悉預測的方法及有關指標的含義

C.重新計算所獲得的證據屬于審計人員親歷證據，具有較高的可靠性

D.重新計算是對有關業務程序或者控制活動的有效性進行的驗證

【答案】D

【解析】重新計算用于實質性審查，控制測試不涉及數據計算，不使用該方法。

【歷年試題·單選題】在對被審計單位及其相關情況進行調查了解時，通常不宜采取的方法是( )。

A.觀察有關業務的處理過程

B.對有關憑證中的數據進行重新計算

C.檢查有關文件、報告以及管理手冊等

D.詢問被審計單位有關人員

【答案】B

【解析】對被審計單位及其相關情況進行調查了解時，尚未深入到“賬、證、表”的環節，所以通常不采用重新計算。

【歷年試題·單選題】審計人員自行編制銀行存款余額調節表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調節表進行比較的審計取證方法是( )。

A.檢查

B.外部調查

C.分析

D.重新操作

【答案】D

【解析】審計人員自行編制銀行存款余額調節表并予以核對，屬于對該項控制活動獨立進行重新操作驗證。

【歷年試題·多選題】下列關于運用外部調查這一具體審計取證方法的表述，正確的有( )。

A.外部調查是向與審計事項有關的第三方進行的調查

B.外部調查僅指到第三方工作地進行的實地調查

C.消極函證不屬于外部調查

D.對于余額為零的賬戶沒有必要進行外部調查

E.外部調查獲取的審計證據具有較高的可靠性

【答案】AE

【解析】外部調查，是指向與審計事項有關的第三方進行調查，可分為現場調查和函證。函證又分為積極函證和消極函證兩種方式。對于零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶，審計人員也應當實施外部調查，以防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。

【歷年試題·單選題】下列關于函證的表述中，正確的是( )。

A.對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

B.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發函詢證

C.審計人員無需對函證的全過程進行控制

D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據更可靠

【答案】A

【解析】選項B，審計人員收到復函后，如發現同被審計單位賬面記錄不符，可以再次發函詢證;選項C，審計人員需要對函證的全過程實施控制;選項D，積極函證比消極函證獲取的證據更可靠。

【歷年試題·單選題】在財務報表審計中，不適合運用分析方法的情形是( )。

A.審計準備階段識別審計風險

B.審計準備階段發現財務報表項目的異常波動

C.審計實施階段確認某筆應收賬款是否真實存在

D.審計終結階段對財務報表進行總體復核

【答案】C

【解析】確認某筆應收賬款是否真實存在應當實施函證或檢查程序。

【歷年試題·單選題】下列有關審計分析的表述，錯誤的是( )。

A.常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

B.審計分析方法可以運用于包括審計劃、審計實施以及審計終結在內的審計全過程

C.審計分析研究的是財務數據之間可能存在合理關系，不包括非財務數據

D.審計分析要關注相關信息的異常波動和差異

【答案】C

【解析】選項C，分析方法除了研究財務數據之間可能存在合理關系，還可以研究財務數據與非財務數據之間的關系。

【歷年試題·多選題】審計機關在對某國有銀行的信貸業務實施審計時，審計人員調閱了某企業信貸檔案，與企業負責人、信貸經理座談，并實地查看了抵押的房產，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有( )

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調查

【答案】BCE

【解析】調閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關單位屬于外部調查;進行座談屬于詢問。

【歷年試題·多選題】下列關于審計取證方法的表述中，正確的有( )

A.觀察有形資產能夠提供關于資產所有權的可靠證據

B.詢問本身不足以證實內部控制運行的有效性

C.重新計算所獲得的證據屬于審計人員的親歷證據

D.分析方法僅運用于審計實施階段

E.外部調查可分為現場調查和函證

【答案】BCE

【解析】選項A，“檢查”有形資產能夠提供關于資產所有權的可靠證據;選項D，分析方法適用于審計全過程。

【歷年試題·多選題】下列關于審計取證模式的表述，正確的有( )。

A.賬目基礎審計需要運用詳細審計方法對憑證和賬目進行逐項審查

B.制度基礎審計只強調審查內部控制系統產生的結果

C.運用制度基礎審計模式需要采用抽查方法

D.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價

E.賬目基礎審計和制度基礎審計不存在審計風險

【答案】ACD

【解析】選項B，制度基礎審計是從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果最終形成審計意見和結論。選項E，無論哪種審計模式都存在審計風險。

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