一、資料

某市審計(jì)局派出審計(jì)組，對T公司2018年至2020年度資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)安排，主審小李和審計(jì)人員小王負(fù)責(zé)在審計(jì)組正式進(jìn)點(diǎn)前，開展數(shù)據(jù)采集和分析等審前調(diào)查工作。

小李、小王與T公司信息化管理部門進(jìn)行了座談，發(fā)現(xiàn)該公司目前共有15個(gè)信息系統(tǒng)，包括財(cái)務(wù)、人事管理、行政辦公、后勤保障、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)經(jīng)營等。2020年，T公司進(jìn)行過一次信息系統(tǒng)升級改造，上述15個(gè)系統(tǒng)均為新開發(fā)系統(tǒng)，老系統(tǒng)的歷史數(shù)據(jù)也已經(jīng)遷移到了新系統(tǒng)，但現(xiàn)在還處于新系統(tǒng)試運(yùn)行、老系統(tǒng)并行階段。小李提出，希望T公司提供全部信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)備份，供審計(jì)組分析使用。T公司信息化運(yùn)維人員外出培訓(xùn)，為提高效率，在T公司人員陪同下，小王在T公司機(jī)房，直接在服務(wù)器上對正在運(yùn)行的15個(gè)新生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份操作。

小王在審計(jì)工作計(jì)算機(jī)上對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)后，根據(jù)小李確定的審計(jì)目標(biāo)，直接開展數(shù)據(jù)分析，幫助審計(jì)組確定了審計(jì)重點(diǎn)，并發(fā)現(xiàn)了幾個(gè)審計(jì)問題線索延伸事項(xiàng)。

半個(gè)月后，審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)分析的問題線索數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確和全面。

二、要求

(一)小王采集T公司信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的過程和方法，是否存在不當(dāng)之處?請說明理由。

(二)數(shù)據(jù)恢復(fù)后，小王直接開展數(shù)據(jù)分析，做法是否恰當(dāng)?對恢復(fù)后的數(shù)據(jù)，還應(yīng)該進(jìn)行哪些必要的操作?

(三)在數(shù)據(jù)采集和分析前，審計(jì)組還可以在哪些方面進(jìn)一步完善做法，提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性和全面性?

【參考答案】

(一)審計(jì)人員小王采集數(shù)據(jù)是否有不當(dāng)之處，并說明理由：

因T公司新系統(tǒng)在試運(yùn)行階段，數(shù)據(jù)可能存在問題。

理由：

1.小王應(yīng)充分了解新老系統(tǒng)的數(shù)據(jù)并行關(guān)系，確定是否不采集老系統(tǒng)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)完整性。

2.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作方案和審計(jì)目標(biāo)，確定需要采集的信息系統(tǒng)，同時(shí)在了解信息系統(tǒng)承載業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上確定需要采集的數(shù)據(jù)，便于后續(xù)進(jìn)行處理和分析，除必要性很強(qiáng)，盡量避免采集全部信息系統(tǒng)的全部備份數(shù)據(jù)。

3.數(shù)據(jù)采集過程應(yīng)不干擾被審計(jì)單位正常的業(yè)務(wù)開展，不從生產(chǎn)庫直接采集數(shù)據(jù)，確保T公司信息系統(tǒng)運(yùn)行安全。

(二)請指出小王直接開展數(shù)據(jù)分析，做法是否恰當(dāng);對恢復(fù)后的數(shù)據(jù)還應(yīng)該進(jìn)行哪些必要的操作：

審計(jì)人員小王的做法有不當(dāng)之處。還應(yīng)該增加的必要操作是：

1.數(shù)據(jù)清理。主要解決源數(shù)據(jù)存在的值缺失、空值、冗余、錯(cuò)誤、格式不一致等問題。

2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。對清理后的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合開展數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)。

3.數(shù)據(jù)驗(yàn)證。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性，降低數(shù)據(jù)處理過程出錯(cuò)以及被審計(jì)單位修改、隱瞞等因素帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要檢查內(nèi)容：數(shù)據(jù)恢復(fù)過程是否正確、數(shù)據(jù)與原始資料是否一致、業(yè)務(wù)規(guī)則是否正確等。

(三)請指出審計(jì)組還可以在哪些方面進(jìn)一步完善做法，提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性和全面性：

在信息系統(tǒng)調(diào)查階段，應(yīng)當(dāng)關(guān)注T公司業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)對信息系統(tǒng)的依賴程度等內(nèi)容。

應(yīng)當(dāng)了解T公司信息化管理機(jī)構(gòu)及管理方式，包括信息技術(shù)部門情況，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理人員使用信息系統(tǒng)的職責(zé)分工情況，主要崗位設(shè)置等內(nèi)容。

應(yīng)深入了解利用信息系統(tǒng)開展工作的業(yè)務(wù)流程，確定系統(tǒng)中數(shù)據(jù)對業(yè)務(wù)過程的反應(yīng)等，對照審計(jì)工作方案和審計(jì)目標(biāo)，明確各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)是否滿足工作要求。

應(yīng)當(dāng)制訂數(shù)據(jù)分析利用方案，主要包括：前期調(diào)研情況、政策法規(guī)解讀、數(shù)據(jù)分析目標(biāo)及思路、方法措施、安全保障等。

（責(zé)任編輯：gx）

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