三、案例分析題
(本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。)

案例一
(一)資料
2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。有關銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：
1．審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查時了解到：
(1)銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續(xù)編號；
(2)發(fā)貨部門根據(jù)經批準的銷貨單發(fā)出貨物；
(3)出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單；
(4)商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單。
2．審計人員在對相關內部控制進行測評的基礎上，針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：
(1)編制營業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對；
(2)比較分析各月營業(yè)收入的變化情況；
(3)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細賬；
(4)檢查年度資產負債表日前后各一周的有關營業(yè)收入記錄，核對有關的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證。
3．審計人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。
4．2008年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經進一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運的時間為2009年1月3日。5．2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務，假定不考慮增值稅，賬務處理為：
借：主營業(yè)務收入50萬元
貸：應收賬款50萬元
借：庫存商品40萬元
貸：主營業(yè)務成本40萬元
對于辦理退貨業(yè)務中發(fā)生的費用l萬元，賬務處理為：
借：營業(yè)外支出1萬元
貸：銀行存款l萬元
經追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51．“資料l”中，符合內部控制要求的有：
A．銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續(xù)編號
B．發(fā)貨部門根據(jù)經批準的銷貨單發(fā)出貨物
C．出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單
D．商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單
52．“資料2”中，用于核實營業(yè)收入截止期最為有效的程序是：
A．編制營業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對
B．比較分析各月營業(yè)收入的變化情況
C．抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細賬
D．檢查年度資產負債表日前后各一周的有關營業(yè)收入記錄，核對有關的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證
53．針對“資料3”，審計人員的下列做法中，正確的有：
A．認為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施
B．據(jù)此認定該公司一定存在舞弊
C．針對12月份的銷售記錄，認真核對原始憑證
D．與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢
54．“資料4”中，審計人員認為營業(yè)收入的確認時問應為：
A．2008年12月29日
B．2008年l2月31日
C．2009年1月3日
D．客戶收到貨物的時間
55．“資料5”中，審計人員認為該公司的賬務處理：
A．正確
B．關于銷售退回業(yè)務的賬務處理不正確，應直接沖減2008年初未分配利潤10萬元
C．關于銷售退回費用的賬務處理不正確，應計人管理費用
D．關于銷售退回費用的賬務處理不正確，應計入退回存貨的成本

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