三、案例分析題
(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題l0分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。)

案例一
(一)資料
2008年4月，某審計(jì)組對(duì)甲上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：
1．審計(jì)人員在對(duì)該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：
(1)銷售部門主管審批賒銷信用。
(2)銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款。
(3)發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的同時(shí)開具銷售發(fā)票。
(4)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對(duì)賬單。
2．2007年2月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價(jià)值200萬(wàn)元，銷貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2％的折扣，該公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為196萬(wàn)元。
3．2007年3月，該公司收到客戶B退回2006年購(gòu)人的產(chǎn)品一批，價(jià)值20萬(wàn)元，審計(jì)人員決定對(duì)其賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行審查。
4．2007年8月，該公司收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的一筆壞賬30萬(wàn)元，其賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)收賬款300 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入   300 000
同時(shí)，借：銀行存款300 000
 貸：應(yīng)收賬款300 000
5．審計(jì)人員審查該公司銷售費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)包含以下項(xiàng)目：
(1)沒收客戶逾期未退回包裝物的押金5萬(wàn)元。
(2)銷售部門人員工資40萬(wàn)元。
(3)產(chǎn)品廣告費(fèi)100萬(wàn)元。
(4)客戶購(gòu)買價(jià)值50萬(wàn)元的產(chǎn)品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，公司同意給客戶20％的銷售折讓。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51．“資料l”中，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：
A．銷售部門主管審批賒銷信用
B．銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款
C．發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的同時(shí)開具銷售發(fā)票
D．負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對(duì)賬單
52．“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為該公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為：
A．196萬(wàn)元
B．200萬(wàn)元
C．202萬(wàn)元
D．204萬(wàn)元
53．“資料3”中，審計(jì)人員審查銷售退回業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性時(shí)，應(yīng)采取的有效措施有：
A．對(duì)銷售退回的審批手續(xù)進(jìn)行審查
B．審查退回的商品是否作為新商品出售
C．將營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與退貨憑證、退貨入庫(kù)憑證相核對(duì)
D．分別對(duì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬三個(gè)賬戶進(jìn)行核對(duì)
54．“資料4”中，該公司將收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬記入營(yíng)業(yè)外收入的做法：
A．正確
B．不正確，應(yīng)記入營(yíng)業(yè)收入
C．不正確，應(yīng)記入資產(chǎn)減值損失
D．不正確，應(yīng)記入壞賬準(zhǔn)備
55．“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記人銷售費(fèi)用的項(xiàng)目有：
A．沒收客戶逾期未退回包裝物的押金
B．銷售部門人員的工資
C．產(chǎn)品廣告費(fèi)
D．公司給予客戶的銷售折讓

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