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2011年審計師考試輔導資料：財務報告概述

現金流量表

一、現金流量表概述

(一)現金流量表概念

(二)現金流量的分類

1.經營活動產生的現金流量。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,

2.投資活動產生的現金流量。

3.籌資活動產生的現金流量。

二、現金流量表的內容和結構

三、現金流量表的填列方法

(一)“經營活動產生的現金流量”各項目的內容和填列方法

“經營活動產生的現金流量”各項目的內容及填列方法:

1.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

(1)內容

①本期銷售商品和提供勞務本期收到的現金

②本期收回應收賬款本期收到的現金

③本期收回應收票據本期收到的現金

②和③也合稱：前期銷售商品和提供勞務(含應收賬款和應收票據)本期收到的現金

④本期預收的商品款和勞務款等

⑤本期收回前期核銷的壞賬損失

⑥本期發生銷貨退回而支付的現金(從本項目中扣除)

注意：

第一，本項目包括收到的增值稅銷項稅額;

第二，銷售材料、代銷業務收到的現金也在本項目反映。

(2)計算

銷售商品、提供勞務收到的現金=營業收入+本期發生的增值稅銷項稅額+應收賬款(期初余額-期末余額)+應收票據(期初余額-期末余額)+預收款項項目(期末余額-期初余額)±其他特殊調整業務。

注意：上述計算式子中的應收款項都應是未扣除壞賬準備的賬面余額。

2.收到的稅費返還

3.收到的其他與經營活動有關的現金

主要有五個項目：

(1)企業收到的各種罰款收入;

(2)經營租出固定資產收到的租金;

(3)流動資產損失中由個人賠款的現金;

如果是因為固定資產損失收到的由個人賠償的現金則放入投資活動相關項目中。

(4)除稅費返還以外的其他政府補助的收入;

(5)接受的現金捐贈。

4.“購買商品、接受勞務支付的現金”項目。

(1)內容：

①本期購買商品、接受勞務本期支付的現金

②本期支付前期購買商品、接受勞務的應付賬款

③本期支付前期購買商品、接受勞務的應付票據

②和③也合稱：本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項

④本期預付的購貨款

⑤減去本期發生購貨退回而收到的現金

注意：本項目包括支付的增值稅進項稅額。

(2)計算

購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本-存貨(期初余額-期末余額)+購買商品、接受勞務支付的增值稅進項稅額+應付賬款(期初余額-期末余額)+應付票據(期初余額-期末余額)

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