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第二節(jié)　持有至到期投資

一、持有至到期投資

持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，如企業(yè)購入的國債和公司債券等。

二、持有至到期投資的取得

借：持有至到期投資——成本

應收利息

貸：銀行存款

持有至到期投資——利息調整(或借或貸)

【例題3·單選題】(2008年試題)企業(yè)取得持有至到期投資時支付的下列款項中，不應計入持有至到期投資成本的是：

A.已到付息期但尚未領取的債券利息

B.相關稅金

C.相關手續(xù)費

D.購買價款

『正確答案』A

『答案解析』已到付息期但尚未領取的債券利息計入應收利息。

三、持有至到期投資的收益

資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。

①若債券分期付息、一次還本

資產(chǎn)負債表日，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

借：應收利息

貸：投資收益

持有至到期投資——利息調整(或借或貸)

借：銀行存款

貸：應收利息

②若一次還本付息

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（責任編輯：中大編輯）

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