為幫助廣大考生復習備考2014年初級審計師考試，小編特整理了企業財務管理知識點串講，希望對大家的復習備考能有所幫助

知識點二、經營預算

經營預算的構成

財務預算包括預算現金流量表、預算利潤表、預算資產負債表。一般從經營預算和資本預算開始，然后編制財務預算。

一、經營預算的構成——業務預算

銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售及管理費用預算。

二、經營預算的方法

(一)固定預算與彈性預算——按業務量基礎的數量特征

補充：按成本習性(成本或費用的變動與業務量之間的依存關系)分固定成本和變動成本。 (1)固定成本指在一定時期和一定業務量范圍內，總額不受業務量增減變動影響保持不變的成本或費用。但是單位業務量的固定成本會隨著業務量的增加而降低。

(2)變動成本指總額隨著業務量的變動而成正比例變動的成本或費用。變動成本在單位業務量上則是一個固定數。

(3)混合成本同時兼有固定成本和變動成本性質。

(二)定期預算與滾動預算——按選擇預算期的時間特征

(三)增量預算與零基預算——按編制預算出發點的特征

三、經營預算的編制(熟悉)

(一)銷售預算

銷售預算指在銷售預測的基礎上，根據企業年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數編制的，用于規劃預算期銷售活動的一種業務預算。

預算期收回的現金收入=預算期收回的上期賒銷的應收賬款+預算期銷售本期收回的現金

(二)生產預算

生產預算是規劃預算期生產規模而編制的一種業務預算，它是在銷售預算的基礎上編制的。

預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存貨

▲注：生產預算只有實物量指標，沒有價值量指標。

預算期生產量 = 預算期銷售量 + 預算期期末產品存貨 - 預算期期初產品存貨

(三)直接材料預算

材料采購預算是為了規劃預算期材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計劃信息的一種業務預算。

預算期生產耗用數量=預算期產品生產量×單位產品材料用量

預算期采購數量=預算期生產耗用數量+期末存量-期初存量

預算期支付直接材料的現金支出=預算期支付上期賒購的應付賬款+預算期支付本期購買材料現金

▲總結：預計生產量和預計采購數量的計算：

預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存貨

預計采購數量=預計產品生產量×單位產品材料用量+期末存量-期初存量

(四)直接人工預算

直接人工預算是一種既反映預算期內人工工時消耗水平，又規劃人工成本開支的業務預算。

都需要使用現金支付。

直接人工的現金支出=生產量×單位產品的標準工時×小時工資

(五)制造費用預算

制造費用預算是指反映生產成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計入產品制造成本的間接制造費用的預算。(現金支出不包括折舊)

制造費用的現金支出=變動制造費用+固定制造費用-折舊=生產量×單位產品的標準工時×變動制造費用小時費用率+管理人員工資

(六)單位生產成本預算

單位生產成本預算是反映預算期內各種產品生產成本水平的一種業務預算。(料工費的合計)

銷售成本=年初存貨成本+生產成本-年末存貨成本

(七)銷售及管理費用預算 (不包括折舊等未付現的費用)

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（責任編輯：中原茶仙子）

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