2012年審計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計師考試，中大整理了2012年審計師考試審計專業相關知識《企業財務會計》輔導講義，幫助考生備考。

第2章   流動資產

流動資產指可以在一年或超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產，包括貨幣資金、交易性金融資產、應收及預付款項、存貨等。

第一節 貨幣資金

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金

一、庫存現金

建立健全現金賬目，設置現金總分類賬戶和現金日記賬，做到賬目日清日結，賬款相符。

現金日常收支管理主要內容：1、現金日清日結送存銀行；2、企業不得直接坐支現金；3、從銀行提現要注明用途；4、特殊情況必須使用現金的須經銀行審核（P236）

二、銀行存款

（一）銀行存款開戶管理

1、基本存款戶--日常結算和現金支取賬戶，企業工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理，一個企業只能選擇一家銀行開立一個基本存款戶。

2、一般存款戶--轉賬結算與現金繳存，不得支取現金

3、臨時存款戶--滿足臨時業務需要

4、專用存款戶--滿足特定用途

（二）銀行結算方式的種類（P239）

1、銀行匯票--用于轉賬和用于支取現金，提示付款期限為自出票日起1個月

2、商業匯票--商業承兌匯票和銀行承兌匯票，付款期限最長不超過6個月

3、匯兌--信匯和電匯

4、托收承付--委托銀行向異地付款人收取款項，付款人承認付款

5、委托收款--委托銀行向同城或異地付款人收取款項

6、支票--提示付款期限為自出票日起10日內

7、信用卡--不得交存和支取現金，不得用于10萬元以上的交易結算

（三）銀行存款核對（掌握P241）

設置"銀行存款日記賬"對銀行存款收、付款憑證和現金付款憑證進行序時登記。

核對內容："銀行存款日記賬"和"銀行存款總賬"；"銀行存款日記賬"與銀行開出的銀行存款對賬單；針對未達賬項編制"銀行存款余額調節表"，對企業和銀行各自提供的銀行存款的余額進行調整。

三、其他貨幣資金--在"其他貨幣資金"科目核算（掌握P241）

1、核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

2、會計分錄

辦理時：借記"其他貨幣資金"，貸記"銀行存款"

使用時：借記"在途物資"、"原材料"、"庫存商品"、"應交稅費--應交增值稅（進項稅金）"等科目，貸記"其他貨幣資金"科目

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（責任編輯：中大編輯）

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