2014年審計師考試題庫之審計專業相關知識仿真模擬：

案例分析題

1、甲公司是乙公司的母公司，雙方采用的所得稅稅率為25%。有關資料如下：

(1)2010年6月，甲公司將本公司生產的某產品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2012年3月，乙公司出售該固定資產，將凈收益計入營業外收入。

(2)2010年7月，甲公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉讓給乙公司，該專利權在甲公司的取得成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對該無形資產均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。

(3)2010年9月，乙公司將其管理用固定資產銷售給甲公司，售價為60萬元，原值為100萬元，已計提折舊20萬元。甲公司取得該固定資產后作為管理用固定資產使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對該固定資產均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。

要求：根據上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。

<1>、根據資料(1)編制2010年內部銷售存貨的抵銷分錄為(　　)。

A.借：營業收入 600

貸：營業成本　　　　 400

固定資產——原價 200

B.借：固定資產——累計折舊 10

貸：管理費用 　　　　　　　　10

C.借：遞延所得稅資產 47.5

貸：所得稅費用　　　 47.5

D.借：營業收入 400

貸：營業成本　　　　 200

固定資產——原價 200

<2>、根據資料(1)編制2012年內部銷售存貨的抵銷分錄為(　　)。

A.借：未分配利潤——年初 200

貸：營業外收入 　　　　　200

B.借：所得稅費用　　　 42.5

貸：遞延所得稅資產　　 42.5

C.借：營業外收入 30

貸：未分配利潤——年初 30

D.借：遞延所得稅資產 42.5

貸：未分配利潤——年初　　 42.5

<3>、根據資料(2)編制2011年內部銷售無形資產的抵銷分錄為(　　)。

A.借：未分配利潤——年初 　200

貸：無形資產——原價 　　200

B.借：遞延所得稅資產　　 56.25

貸：未分配利潤——年初 　56.25

C.借：無形資產——累計攤銷 　　20

貸：未分配利潤——年初 　　　　20

D.借：無形資產——累計攤銷 　50

貸：管理費用 　　　　　　　　50

<4>、根據資料(3)編制2010年內部銷售固定資產的抵銷分錄為(　　)。

A.借：管理費用 1.25

貸：固定資產——累計折舊 1.25

B.借：固定資產——原價 30

貸：營業外支出 　　　30

C.借：所得稅費用 4.69

貸：遞延所得稅負債 4.69

D.借：管理費用 2.25

貸：固定資產——累計折舊 2.25

答案：

1、

<1>、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：

<2>、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：2010年

借：營業收入 600

貸：營業成本 400

固定資產——原價 200

借：固定資產——累計折舊 10(200/10/2)

貸：管理費用 10

借：遞延所得稅資產 47.5[(200-10)×25%]

貸：所得稅費用 47.5

2011年

借：未分配利潤——年初 200

貸：固定資產——原價 200

借：固定資產——累計折舊 10

貸：未分配利潤——年初 10

借：遞延所得稅資產 47.5

貸：未分配利潤——年初 47.5

借：固定資產——累計折舊 20(200/10)

貸：管理費用 20

借：所得稅費用 5

貸：遞延所得稅資產 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5]

2012年

借：未分配利潤——年初 200

貸：營業外收入 200

借：營業外收入 30(200/10/2+200/10)

貸：未分配利潤——年初 30

借：遞延所得稅資產 42.5

貸：未分配利潤——年初　　 42.5

借：營業外收入　　 5(200/10×3/12)

貸：管理費用 　　5

借：所得稅費用　　　 42.5

貸：遞延所得稅資產　　 42.5

<3>、

【正確答案】：BD

【答案解析】：2010年

借：營業外收入 　　250(400-300/10×5)

貸：無形資產——原價 　　250

借：無形資產——累計攤銷 　　25(250/5/2)

貸：管理費用　　 25

借：遞延所得稅資產 　　56.25　[(250-25)×25%]

貸：所得稅費用　　 56.25

2011年

借：未分配利潤——年初 　　250

貸：無形資產——原價 　　250

借：無形資產——累計攤銷 　　25(250/5/2)

貸：未分配利潤——年初 　　25

借：遞延所得稅資產　　 56.25

貸：未分配利潤——年初 　56.25

借：無形資產——累計攤銷 　50(250/5)

貸：管理費用 　　50

借：所得稅費用 　　12.5

貸：遞延所得稅資產　　 12.5[(250-25-50)×25%-56.25]

2012年

借：未分配利潤——年初 250

貸：無形資產——原價 250

借：無形資產——累計攤銷 75(250/5/2+250/5)

貸：未分配利潤——年初 75

借：遞延所得稅資產 43.75

貸：未分配利潤——年初 43.75

借：無形資產——累計攤銷 50(250/5)

貸：管理費用 50

借：所得稅費用 12.5

貸：遞延所得稅資產 12.5[(250-75-50)×25%-43.75]

<4>、

【正確答案】：AC

【答案解析】：2010年

借：固定資產——原價 20

貸：營業外支出 20

借：管理費用 1.25

貸：固定資產——累計折舊 1.25(20/4×3/12)

借：所得稅費用 4.69

貸：遞延所得稅負債 4.69 [(20-1.25)×25%]

2011年

借：固定資產——原價 20

貸：未分配利潤——年初 20

借：未分配利潤——年初 1.25

貸：固定資產——累計折舊 1.25

借：未分配利潤——年初 4.69

貸：遞延所得稅負債 4.69

借：管理費用 5

貸：固定資產——累計折舊 5(20/4)

借：遞延所得稅負債 1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69]

貸：所得稅費用 1.25

2012年

借：固定資產——原價 20

貸：未分配利潤——年初 20

借：未分配利潤——年初 6.25

貸：固定資產——累計折舊 6.25(20/4×3/12+20/4)

借：未分配利潤——年初 3.44

貸：遞延所得稅負債 3.44

借：管理費用 5

貸：固定資產——累計折舊 5

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（責任編輯：中原茶仙子）

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