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2012年審計(jì)師考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第三章講義1

發(fā)表時(shí)間:2011/11/4 9:38:34 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行,為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試,中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)講義,幫助考生備考。

第3章     非流動(dòng)資產(chǎn)(一)

第一節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)

設(shè)置"可供出售金融資產(chǎn)"科目

一、可供出售金融資產(chǎn)取得的核算(P255)

會(huì)計(jì)分錄:

借:可供出售金融資產(chǎn)-成本

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

  貸:銀行存款

二、可供出售金融資產(chǎn)的股利與利息的核算

1、非持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息

借:銀行存款

  貸:應(yīng)收股利

  應(yīng)收利息

2、持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利或債券利息

借:銀行存款

  貸:投資收益

三、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)與核算

資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量。

1、若公允價(jià)值高于賬面價(jià)值,會(huì)計(jì)分錄:

借:可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

  貸:資本公積----其他資本公積

2、若公允價(jià)值低于賬面價(jià)值,會(huì)計(jì)分錄:

借:資本公積----其他資本公積

  貸:可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

四、可供出售金融資產(chǎn)的處置核算

1、出售時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額作會(huì)計(jì)分錄

借:銀行存款等科目

貸:可供出售金融資產(chǎn)

2、按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額作會(huì)計(jì)分錄

借:資本公積-其他資本公積

貸:投資收益

(若為損失做相反分錄)

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