【例題3·綜合分析題】(2008年試題)

資料：

甲企業屬裝備制造企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.2007年發生的部分經濟業務如下：

1.2月5日，在建工程領用生產用原材料160 000元;原購入批材料時，增值稅專用發票上注明的增值稅額為25 500元。

2.2月18日，銷售一批產品給某小規模納稅企業，價稅合計為1 170 000元，款項已存入銀行。

3.5月6日，一項固定資產報廢，該固定資產于2005年5月16日取得，賬面原值為60 000元，預計凈殘值為3 000元，預計使用年限為5年.該項固定資產按雙倍余額遞減法計提折舊。

4.5月16日，自行研究開發某項專利技術發生支出40 000元。

5.12月31日，甲企業“應收賬款——A公司”明細賬戶借方期末余額為6 000元.“應收賬款——B公司”明細賬戶貸方期末余額為1 000元,“預收賬款——C公司”明細賬戶貸方期末余額為10 000元，“預收賬款——D公司”明細賬戶借方期末余額為3 000元，“壞賬準備一應收賬款”明細賬戶貸方期末余額為1 500元。

(二)要求：

根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

2.2007年2月18日，銷售產品給某小規模納稅企業時，應編制的會計分錄是：

A.借：銀行存款 　1 170 000

貸：主營業務收入 　1 000 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170 000

B.借：銀行存款 1 170 000

貸：主營業務收入 　1 000 000

應交稅費——未交增值稅 170 000

C.借：銀行存款 　1 170 000

貸：主營業務收入 　1 170 000

D.借：銀行存款 　1 170 000

貸：主營業務收入 　1 103 773.58

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 66 226 42

『正確答案』A

『答案解析』銷售產品給某小規模納稅企業時，按不含稅價格計算應交增值稅。

二、應交消費稅、營業稅、城市維護建設稅及教育費附加

1.應交消費稅

企業銷售應稅消費品時，按應交的消費稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

企業交納消費稅時，應借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.應交營業稅

營業稅的征稅對象是單位或個人提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產等所發生的收入。

企業提供營業范圍的勞務，按計算的應交營業稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交營業稅”科目。

企業銷售不動產，按計算的應交營業稅，借記“固定資產清理”科目(房地產開發企業經營房屋應交的營業稅，應計入“營業稅金及附加”科目)，貸記“應交稅費——應交營業稅”科目。

企業交納營業稅時，應借記“應交稅費——應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.應交城市維護建設稅(簡稱城建稅)及教育費附加

城建稅及教育費附加是國家對單位和個人以其實際交納的增值稅、消費稅、營業稅等三稅稅額為計稅依據而征收的一種稅。因此城建稅及教育費附加是“三稅”的一種附加稅費。

企業計算城建稅及教育費附加時，按應交的城建稅及教育費附加，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅、應交教育費附加”科目。

企業交納城建稅及教育費附加時，應借記“應交稅費——應交城建稅、應交教育費附加”科目，貸記“銀行存款”等科目。

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（責任編輯：中大編輯）

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