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笫五章　稅法

第一節　稅法概述

一、稅法概念

稅法----調整稅收關系的法律規范系統。

在稅收過程中形成的社會關系，主要包括稅收分配關系和稅收管理關系，這是稅法調整的對象。因此，稅法應當包括兩部分，即實體稅法和程序稅法。

1.實體稅法----指規定國家征稅和納稅人納稅的實體權利和義務的法律規范系統，其內容包括流轉稅法、所得稅法、財產稅法、行為稅法等。

2.程序稅法----指規定稅務管理、征稅和納稅程序方面的法律規范系統。

(1)主要內容----稅務登記、賬簿與憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、對違法行為的處理等。

(2)我國現行的程序稅法主要表現形式----《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》等。

二、稅制體系

(一)稅制建立的原則

1.有利于調動中央、地方兩個積極性和加強中央宏觀調控能力。

2.有利于發揮稅收調節個人收入和地區間經濟發展的作用，促進經濟和社會的協調發展，實現共同富裕。

3.有利于實現公平稅負，促進平等競爭。

4.有利于體現國家產業政策，促進經濟結構的調整，促進國民經濟持續、快速、健康發展和整體效益的提高。

5.有利于稅種的簡化、規范。

(二)現行稅種

我國稅制的結構是以流轉稅、所得稅為主體稅種的雙主體結構，現行稅種主要包括：

1.流轉稅類。包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅。

2.所得稅類。包括企業所得稅、個人所得稅。

3.資源稅類。包括資源稅和城鎮土地使用稅。

4.特定目的稅類。包括城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅和車輛購置稅。

5.財產、行為稅類。包括房產稅、城市房地產稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。

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