為了幫助考生系統的復習2012年審計師考試課程全面的了解審計師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年審計師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

 審計師考試《企業財務管理》輔導第五章講義：營運資本管理

 第三節 流動負債管理

一、短期銀行借款（掌握P177）

（一）信用借款：臨時借款、周轉性信貸

（二）擔保借款：保證借款、抵押借款、質押借款

（三）票據貼現

二、商業信用（掌握P177）

（一）內涵：企業間因延期付款或預收貨款而形成的借貸關系。

（二）形式：商業信用類型商業信用籌資主要用于滿足短期資金占用需要，包括應付賬款、應付票據、預收貨款等形式。

（三）商業信用管理

1、商業信用籌資規模的影響因素：信用額度；允許按發票面額付款的最遲期限；現金折扣期；現金折扣率等因素。

2、商業信用籌資管理的三種情形：

（1）享受現金折扣

（2）在信用期內付款但不享受折扣

（3）逾期支付

放棄折扣成本率=現金折扣率/(1-現金折扣率)×360/(信用期-折扣期)×100%

3、商業信用籌資的優缺點

優點：自發籌集，資金使用無拘束，低成本

缺點：期限短，支付壓力大

三、短期融資券

是指符合一定條件的工商企業或金融企業發行的短期無擔保有價證券。又稱商業票據和短期債券。

（一）發行條件

1、境內設立的法人企業；2、具有穩定的償債資金來源，最近一個會計年度盈利；3、流動性良好，具有較強的到期償債能力；4、募集資金用于生產經營；5、近三年沒有違法和重大違規行為；6、近三年沒有延遲支付本息的情形；7、具有健全的內部管理體系和募集資金的使用償付管理制度；8、中國人民銀行規定的其他條件

（二）發行額度、期限和利率規定

1、發行額度：實行余額管理，待償還融資余額不超過企業凈資產的40%

2、期限：最長不超過365天

3、利率：有企業和承銷機構協商確定

（三）發行方式：承銷商代銷；直銷

（四）短期融資券籌資優缺點（P181）

優點：成本低，籌資數額大；缺點：發行期限短，籌資風險大

相關文章：

2012年審計師考試《企業財務管理》講義匯總

2012年審計師考試《企業財務管理》考試輔導資料

更多關注：

審計師考試報考條件   審計師考試科目   審計師考試試題   考試培訓   考試動態

（責任編輯：中大編輯）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁