本文主要介紹2012年審計師考試第四部分法律知識第五章稅法第三節(jié)消費(fèi)稅的內(nèi)容，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點(diǎn)！ 

笫五章　稅法

第三節(jié)　消費(fèi)稅

一、納稅人

《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于消費(fèi)稅暫行條例所規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，為納稅人。

二、稅目稅率

(一)稅目

我國的消費(fèi)稅共有14個稅目：

煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

【例題6·多選題】(2009年試題)

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅稅目的有：

A.汽車輪胎 B.成品油

C.高爾夫球及球具 　D.復(fù)合地板

E.鞭炮和焰火

『正確答案』ABCE

『答案解析』我國的消費(fèi)稅共有14個稅目：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

(二)稅率

我國消費(fèi)稅有以下三種計稅方法：

1.從價定率的計稅方法

貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子等都實(shí)行從價定率的計稅方法。

2.從量定額的計稅方法

汽油、柴油等成品油及啤酒、黃酒消費(fèi)品實(shí)行從量定額的計稅方法。

3.從價從量復(fù)合計稅的方法

三、消費(fèi)稅的計稅依據(jù)

(一)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)

消費(fèi)稅實(shí)行價內(nèi)征收，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)----含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。

(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)

凡不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而是用于其他方面。

計算組成計稅價格的計算公式：

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)

或者：

組成計稅價格=(成本利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)

(四)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)

四、應(yīng)納稅額的計算

(一)從價定率消費(fèi)稅額的計算

實(shí)行從價定率征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

(二)從量定額消費(fèi)稅額的計算

實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其應(yīng)納稅額的計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

(三)從量從價復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算

實(shí)行從量從價復(fù)合征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計稅依據(jù)是應(yīng)稅銷售額和銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售數(shù)量。應(yīng)納稅額計算的方法是：采用比例稅率和定額稅率分別按照銷售額和銷售數(shù)量，計算出不同計稅方法應(yīng)交納的稅額，然后將二者相加。

應(yīng)納稅額的計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

五、消費(fèi)稅的納稅期限和減免稅

(一)消費(fèi)稅的發(fā)生時間

納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時。

(二)消費(fèi)稅的納稅期限

《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、l個月或者l個季度。

六、納稅地點(diǎn)

納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

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