2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試，中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

一、概述

企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)--股票、債券、基金和權(quán)證等。

核算：設(shè)置"交易性金融資產(chǎn)"科目，并按交易性金融資產(chǎn)與品種，分別按"成本"、"公允價(jià)值變動(dòng)"設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算

二、交易性金融資產(chǎn)的取得（掌握P242）

取得時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，會(huì)計(jì)分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)----成本（按公允價(jià)值）

投資收益（交易費(fèi)用）

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

      貸：銀行存款等

P242【例題2-1】【例題2-2】

三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利和利息（掌握P243）

１、對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，直接沖減債權(quán)。會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

        貸：應(yīng)收股利

               應(yīng)收利息

２、在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利

       應(yīng)收利息

       貸：投資收益

收到后：借：銀行存款

                貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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