為了幫助考生系統的復習審計師考試，全面的了解2011年審計師考試的相關重點，小編特編輯匯總了2011年審計師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助??！

2011年審計師考試輔導資料：流動負債

第四節 應交稅費

3、銷項稅額

銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產生：

(1)一般銷售時，根據不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務處理如下：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(2)含稅銷售額的換算公式

(4)視同銷售，需要計算銷項稅額。

①將貨物交付其他單位或者個人代銷

②銷售代銷貨物

③將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目

④將自產、委托加工或者購買的貨物用于投資、提供給其他單位或者個體工商戶

⑤將自產、委托加工或者購買的貨物分配給股東或者投資者

⑥將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

⑦將自產、委托加工或者購買的貨物無償贈送他人

(5)視同銷售價格的確定

①按當月同類貨物的平均銷售價格確定

②按最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

③按組成計稅價格

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

4、混合銷售和兼營銷售行為

混合銷售 看企業主要經營業務決定交那個稅

兼營銷售 能分別核算的各交各的稅，不能分別核算的一并繳納增值稅

5、結轉未交或多交增值稅的賬務處理

月末轉出未交增值稅

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

月末轉出多交增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

繳納本期未交的增值稅

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

繳納上期應交未交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

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