為幫助廣大考生復習備考2014年審計師考試,小編特整理了2014年審計師考試審計理論與方法輔導筆記,希望對大家的復習備考有所幫助
知識點 內部控制測評結果的利用
1.確定實質性審查的性質、范圍、重點和方法。
這是審計人員運用內部控制、實施內部控制測試的直接原因,也是制度基礎審計模式的要求。
(1)確定實質性審查的性質。方法選擇。
(2)確定實質性審查的范圍。通常情況下,在控制評價所認定的失去控制和控制薄弱的業務系統或業務環節,固有風險較大的經濟業務都應當納入實質性審查的范圍。
(3)確定實質性審查的重點。確定實質性審查重點領域時應考慮以下三個方面:一是缺少內部控制的重要業務領域;二是內部控制設置不合理、控制目標不能實現的領域;三是內部控制沒有發揮作用的領域。
(4)確定實質性審查的方法。對于列入審計重點的項目,一般應采用詳細審計的方法;對于列入審計范圍的非重點業務,一般應采用抽樣審計方法,選擇較大規模的樣本進行審查;對于未列入審計重點和審計范圍的業務,一般可以選擇較小規模的樣本進行略查,或者不作檢查。
2.提出改進內部控制的建議。
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(責任編輯:中原茶仙子)