為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

二、應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

1.應(yīng)交消費(fèi)稅

企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，按應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

企業(yè)交納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.應(yīng)交營業(yè)稅

營業(yè)稅的征稅對象是單位或個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等所發(fā)生的收入。

企業(yè)提供營業(yè)范圍的勞務(wù)，按計(jì)算的應(yīng)交營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。

企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，按計(jì)算的應(yīng)交營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。

企業(yè)交納營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(簡稱城建稅)及教育費(fèi)附加

城建稅及教育費(fèi)附加是國家對單位和個(gè)人以其實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。因此城建稅及教育費(fèi)附加是“三稅”的一種附加稅費(fèi)。

企業(yè)計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加時(shí)，按應(yīng)交的城建稅及教育費(fèi)附加，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。

企業(yè)交納城建稅及教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、其他應(yīng)交稅費(fèi)

1.應(yīng)交資源稅

資源稅是國家為了合理開發(fā)利用資源，調(diào)節(jié)資源級差收入，對開采資源產(chǎn)品征收的一種稅。

企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，按計(jì)算的應(yīng)交資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，按計(jì)算的應(yīng)交資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按實(shí)際支付的收購款加代扣代交資源稅的合計(jì)數(shù)，借記“原材料”等科目，按實(shí)際支付的收購款，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代交的資源稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

2.應(yīng)交土地增值稅

轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。

3.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅----管理費(fèi)用列支。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅”科目。

印花稅在管理費(fèi)用列支，購買印花稅票時(shí)，借記“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

耕地占用稅計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值，按實(shí)際交納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

4.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目。

【例題4·單選題】(2009年試題)

下列各項(xiàng)中，可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是：

A.增值稅

B.所得稅

C.印花稅

D.消費(fèi)稅

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，按應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

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