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2012年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第八章(2)

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 審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第八章講義

 第二節(jié) 利潤(rùn)總額的形成

一、營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本(掌握P330)

(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的核算

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算

(1)一般銷售確認(rèn)收入,會(huì)計(jì)記錄:

借:銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款等科目

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)賒銷方式,存在現(xiàn)金折扣,采用總價(jià)法核算收入,應(yīng)收賬款入賬應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬,并按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額,銷售方在折扣期內(nèi)給予客戶的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

折扣期內(nèi),收回賒銷款

借:銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)

貸:應(yīng)收賬款

(3)銷貨退回,應(yīng)退還貨款沖減應(yīng)收賬款,并沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅金,會(huì)計(jì)分錄:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款

(4)銷售折讓,會(huì)計(jì)分錄:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款等科目

2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

期末,應(yīng)將"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"和"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)",結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

3、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的核算

(1)其他業(yè)務(wù)收入的核算

借:銀行存款

其他應(yīng)收款等

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

(2)其他業(yè)務(wù)成本的核算

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:原材料

銀行存款

累計(jì)折舊

累計(jì)攤銷

應(yīng)付職工薪酬等

期末,應(yīng)將"其他業(yè)務(wù)收入"和"其他業(yè)務(wù)成本"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)",結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

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