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 審計師考試《企業財務會計》第十章講義

 第三節 內部債權債務的抵銷處理

一、內部債權、債務項目的抵銷處理（P378）

內部債權、債務項目：應收賬款與應付賬款；應收票據與應付票據；預付賬款與預收賬款；應收股利與應付股利；其他應收款與其他應付款。

賬務處理：按內部債權、債務本期的賬面余額，借記"應付票據"、"應付賬款"、"預收賬款"等科目，貸記"應收票據"、"應收賬款"、"預付賬款"等科目

二、內部應收賬款計提的壞賬準備的抵銷（P379）

1、本期內部應收賬款計提的壞賬準備的抵銷

（1）本期內部應收賬款余額增加，會計分錄：

借：應收賬款--壞賬準備

貸：資產減值損失

（2）本期內部應收賬款余額減少，會計分錄：

借：資產減值損失

貸：應收賬款--壞賬準備

2、前期內部應收賬款計提的壞賬準備的抵銷

按前期抵銷的內部應收賬款壞帳準備的數額調整期初未分配利潤，編制抵銷分錄：

借：應收賬款--壞賬準備

貸：未分配利潤--年初

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（責任編輯：中大編輯）

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