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 審計師考試《企業財務審計》第六章講義

 第三節 現金與銀行存款審計

一、運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性（掌握P349）

對不同期間的現金與銀行存款余額進行趨勢分析，檢查所有運營報告和內部審計報告。

現金與銀行存款錯報的形式包括：

1、交易入賬的會計期間錯誤；

2、在調節銀行存款時，遺漏或少計未兌現支票，從而挪用資金

3、將一筆資金同時記錄于兩個支票帳戶中

二、庫存現金監盤（掌握P350）

監盤步驟：

(1)組織安排庫存現金監盤工作

(2)監督盤點庫存現金

(3)填制"庫存現金盤點表"--由出納員、會計主管和審計人員共同簽字

三、現金和銀行存款收付業務的審查（掌握P351）

（一）現金收付業務的審查

審查內容：抽查現金日記賬記錄；審查原始憑證；現金收支截止期的審查；審查現金溢缺

（二）銀行存款的審查

1、審核銀行存款日記賬記錄；

2、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例；

通過分析，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款．查明其所有權。

3、抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調節表

復核企業自編的銀行存款余額調節表的步驟與要點：

取得被審單位保存的銀行對賬單的副本，確定其數字的準確性；將調節表上余額數與銀行存款日記賬余額加以核對，確定是否一致；

四、檢查、函證銀行存款余額（掌握P354）

通過詢證，查明被審計單位銀行存款、借款等款項的真實性、合法性和入賬完整性。

五、核實貨幣資金收支的截止期（掌握P354）

財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發生的。

審查的重點內容：有無人為地多列銀行存款，決算日不結賬，將決算日后收到的銀行存款列入資產負債表的情況。

為此，審計人員應對決算日前后數天所發生的銀行存款收付業務進行審查。可采用以下方法：

(1)檢查支票(包括匯票等各種票據)收人與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。

(2) 檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前人賬的錯誤。

(3)查驗被審計單位決算日簽發的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄去并入賬。

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（責任編輯：中大編輯）

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