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 審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》輔導(dǎo)第七章講義：財(cái)務(wù)分析與績(jī)效評(píng)價(jià)

第7章     財(cái)務(wù)分析與績(jī)效評(píng)價(jià)

第一節(jié) 財(cái)務(wù)比率分析

財(cái)務(wù)比率分析是將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，得出一系列財(cái)務(wù)比率，以此來揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)分析方法，用于分析企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力和發(fā)展能力

一、償債能力分析（掌握P201）

償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力，反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。

（一）短期償債能力分析

短期償債能力是指企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。

1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

涵義:流動(dòng)比率高一般表明企業(yè)短期償債能力較強(qiáng)，但如果過高，則會(huì)影響企業(yè)資金的使用效率和獲利能力。

2、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債

涵義:速動(dòng)比率越高一般表明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)

3、現(xiàn)金比率=（貨幣資金＋現(xiàn)金等價(jià)物）/流動(dòng)負(fù)債

涵義:現(xiàn)金比率高一般表明企業(yè)有較好的支付能力，償還債務(wù)越有保障。

（二）長(zhǎng)期償債能力分析（掌握P203）

長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償還長(zhǎng)期利息與本金的能力。一般來說，企業(yè)借長(zhǎng)期負(fù)債主要是用于長(zhǎng)期投資，因而最好是用投資產(chǎn)生的收益償還利息與本金。

1、資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

涵義:資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力，資產(chǎn)負(fù)債率越高，企業(yè)還債能力越差

2、股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額

涵義:反映企業(yè)資產(chǎn)中所有者投入比率，比率越高負(fù)債比率越小，企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。

3、權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額

4、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額

涵義:反映債權(quán)人所提供資金和股東所提供資金的對(duì)比關(guān)系。比率越低，表明企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況越好，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。

5、利息保障倍數(shù)=（稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用

涵義:反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力，倍數(shù)越大，表明企業(yè)長(zhǎng)期償還債務(wù)能力越強(qiáng)，一般要求大于1。

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