2014年審計師考試審計理論與實務專項鞏固練習

1、某企業2010年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元;假定業務招待費稅法規定的扣除標準為400萬元，企業全年實際發生的業務招待費為350萬元，企業所得稅稅率為25%。該企業2010年所得稅費用為(　　)萬元。

A.250

B.232.5

C.245

D.257.5

2、某企業2011年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業務招待費為300萬元，實際發生的業務招待費為310萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業2011年所得稅費用為(　　)萬元。

A.125

B.121.25

C.123.75

D.126.25

3、下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是(　　)。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產出售凈損失

C.固定資產盤虧凈損失

D.計提壞賬準備

4、下列各項中，應計入營業外收入的是(　　)。

A.銀行存款利息收入

B.存貨盤盈

C.債務重組利得

D.確實無法收回的應收賬款

5、下列各項，不影響企業營業利潤的項目是( )。

A.勞務收入

B.財務費用

C.出售包裝物收入

D.出售固定資產凈收益

答案：

1、 【正確答案】：C 【答案解析】：2010年所得稅費用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。

2、 【正確答案】：C 【答案解析】：根據稅法的規定，國債利息屬于納稅調整減少額，超標的業務招待費屬于納稅調整增加額，所以企業的應納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當年的所得稅費用=495×25%=123.75(萬元)。

3、 【正確答案】：D 【答案解析】：選項D，計提壞賬準備計入資產減值損失科目，選項ABC均計入營業外支出科目。

4、 【正確答案】：C 【答案解析】：選項A，銀行存款利息收入沖減財務費用： 借：銀行存款　　貸：財務費用 選項B，沖減管理費用。選項D，確實無法收回的應收賬款作壞賬核銷： 借：壞賬準備　　貸：應收賬款

5、 【正確答案】：D 【答案解析】：選項AC屬于收入，選項B屬于費用，均影響企業營業利潤的計算。選項D計入營業外收入，屬于利得，不影響企業營業利潤。

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（責任編輯：中原茶仙子）

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