中大整理了2012年審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識之《法律基礎(chǔ)知識》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 第五節(jié) 企業(yè)所得稅

一、納稅人（掌握P489）

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外。

企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：

1、居民企業(yè)。是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

納稅義務(wù)：應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2、非居民企業(yè)。是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

納稅義務(wù)：應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

二、征稅對象與稅率

1、征稅對象：納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。

2．企業(yè)所得稅的稅率（掌握P490）

企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，優(yōu)惠稅率為15%、20%，其中：

（1）適用15%優(yōu)惠稅率的企業(yè)只限于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)；

（2）適用20%優(yōu)惠稅率的企業(yè)分有兩種：

①從事國家非限制和禁止行業(yè)，符合條件的小型微利企業(yè)

②在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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