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 審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》第七章講義

第7章   財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)

第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)（359）

1、崗位責(zé)任控制

應(yīng)制定嚴(yán)密的工作程序．明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)間控制．明確各崗位職責(zé)范圍及其相互制約、相互配合的關(guān)系，以保證編表工作順利進(jìn)行。

2、編制程序的控制

期末結(jié)賬控制；對(duì)賬控制；試算平衡控制

3、會(huì)計(jì)稽核控制

報(bào)表內(nèi)容控制；編制方法控制；審核控制

4、報(bào)送時(shí)間控制

5、公司治理層面控制

二、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)（361）

測(cè)評(píng)的步驟與方法

1、了解并描述資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制

2、通過(guò)審閱有關(guān)表、賬或進(jìn)行實(shí)地觀(guān)察，驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表編制程序的健全性、合理性和有效性，并針對(duì)控制弱點(diǎn)作進(jìn)一步調(diào)查、分析，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議。

3、通過(guò)調(diào)查、詢(xún)問(wèn)、實(shí)地觀(guān)察

4、運(yùn)用抽查法(必要時(shí)對(duì)重要賬戶(hù)和重要事項(xiàng)采用詳查法)檢查編表前的準(zhǔn)備工作是否充分、有效

5、調(diào)查了解有關(guān)人員掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原則、程序、方法的程度，初步審查編制報(bào)表的質(zhì)量

6、索取以往年度報(bào)表報(bào)送工作的資料，了解執(zhí)行編報(bào)時(shí)間控制方式的情況

7、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

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